כאשר חשבונית מקדמה? דרישות, כללים ותכונות

המוכר, קיבל מקדמה, יהוו חשבון ולרשום אותו בפנקס המכירות. אחרת, הארגון ישלם קנס את הסכום 10 כדי 40 אלף. לשפשף. כדי לא להפר את חוקי המס, אתה צריך לדעת בדיוק מתי חשבונית לתשלום מראש, כיצד למלא, מה הן הדרישות לקבלת רישום של המסמך.

לב

חשבונית - מסמך על בסיס אשר הקונה יכול להגיש ניכוי מע"מ תשומות. מוכר ישתף חשבונית טופס ולשלוח אותו הצד הנגדי על עובדת תשלום המשלוח של הטובין. בנוסף לנקודות בניסוח שונות, שני המכשירים נבדלים זה מזה גם כמות המידע המוצגת.

סדר

כאשר חשבונית מקדמה? בתוך 5 ימים מיום קבלת הכסף. החשבונות שהוכנו כפולים. אם שחרורו של המסמך, נעשו טעויות, כי FTS רשאי לסרב לנכות מע"מ לקונה. אבל סנקציות כאלה אינן חלות על המוכר. הוא צריך להיות מוערך מס פעמים: עם קבלת כספים ברגע המימוש.

חשבונות ניתן להגדיר בשני בצורה אלקטרונית ונייר. במקרה השני להיות ציוד טכני של שני הצדדים לעסקה.

החשבונית מונפקת רק אם המקדמה ואת היישום התקיימו שונות בתקופות מס. כמות המע"מ לתשלום, מחושבת בסוף החודש. אם התשלום והמשלוח התרחשו באותה התקופה, בסיס המס אינו מעוות.

דרישות

הם לא כל כך מעט:

• מספר ותאריך החשבונית (עמ '1.);
• שם, INN, CAT המשתתף בעסקה (דף 2, 6).
• שטרות פרופס (עמ. 5).
• שם מטבע (קו 7);
• שמות מוצרים (רוזן 1);
• סכום ששולם מראש (עמודה 9);
• שיעור מס (טור 7);
• סכום המע"מ (הרוזן 8).

החשבונית מראש לתשלום החלקי של החשבון נעשית באותה הדרך. קו 5 מציין פרטים של כל platezhek. אם הכספים התקבלו בצורה של כתפיות (ברטר או רשת), אז לשים מקף. שורה 3 ( "המשלח"), 4 ( "המקבל"), גרפים 2-6, 10, 11 יש להשאיר ריק.

ניואנסים מילוי חשבונות:

• להפוך מספרי חשבון שאתה צריך מרשם יחיד;
• אם תשלום מתקבל לפני מועד החוזה, החשבונית חייבת לציין את השם הנפוץ של הטובין (למשל, "כימיקלים ביתיים") והמחיר המרבי של מע"מ;
• מסמך לניירות סימנים נוספים (למשל, מ "גזפרום") לא הופך אותו חוקי;
• מסמך חתום על ידי מנהל ורואה החשבון.

רוזן 1

סעיף זה כולל תיאור של טובין, אשר החשבונית לתשלום מראש. כאשר הנפקת המסמך, חשוב כי שם המוצר בד בבד עם אלה שנקבעו במפרט.

הקונה יכול להעביר כספים על חשבון סחורות, אשר ניתנות על שיעורי מע"מ השונים. כיצד, אם כן, הוא עשה חשבונית לתשלום מראש? כאשר הנפקת המסמך, אתה צריך לקיים את תנאי החוזה. אם הנתונים מאפשרים לנו לשתף את הכרכים של מוצרים במחירים שונים, הם צריכים לזהות בנפרד בחשבונית. או לכתוב את חשבונית עם השם הכללי ולציין את ההימור הגדול.

יכולים להינתן אמנת זמני אספקה שונות. כאשר החשבונית לקדם, אין צורך לחלק את הסכום לכמה עמדות.

לדוגמה

SA במרץ 2 קיבל מקדמה בסך של 12.9 אלף. לשפשף. ימים מאוחר יותר, רואה חשבון כדי להוציא חשבונית כפולה. אחת רשום בפנקס המכירות, והשני נשלח ללקוח. מכירת מוצרים התקיימה ב -23 באפריל את סכום החיוב ל -12.9 אלף. לשפשף. (מע"מ - 196.80 RBL.). ביום חשב משלוח רשום חשבון חדש בפנקס המכירות, ואת הקודם - בקניית הספרים.

אספקה רציפה

עסקים מסוימים, כגון תקשורת, עבודה על בסיס מראש. כאשר חשבונית לקדם ארגונים כאלה? בתום תקופת ההתיישבות בסך התשלומים שהתקבלו בניכוי עלות השירותים הניתנים. אם המשלוח מתבצע תוך 5 ימים לאחר התשלום, חשבונית העמיד למכירה.

חריג

האם יש צורך חשבונית עבור תשלום מראש? מס לא מחויב אם:

• תקופת הייצור של הטובין עולה על שישה חודשים;
• מוצרים שאינם כפופים מע"מ או שיעור אפס.

החשבונית לתשלום מראש מונפקת ולכמה זמן? לא יאוחר 5 ימים מיום קבלת המקדמה. אם התשלום והמשלוח מתבצעים באותו רבעון, את החשבונית לא יכול לכתוב כמו גם התשלום אינו מוכר מראש. פרשנות זו של FAS גורמת סתירות בשירות המס הפדרלי. על פי אמנות. 168 של קוד המס, חשבונית לתשלום מראש מונפקת בלי קשר לתקופת המשלוח של הטובין. בגלל החלטות טיפוליות אינן זהות, הדיון בשאלה זו לרוב נפתר בבית המשפט.

זרימת המסמכים

אם התשלום והמשלוח מראש התרחשו בלוק אחד, יש צורך לציין בהצהרה:

• פעמיים בסיס המס: סכום התשלום מראש ועלות יישום;
• פעם קיבלו ניכוי מס של כסף.

לדוגמה

ארגון מוקדם יותר השנה חתמה על חוזה לאספקת שירותי תקשורת. על פי העסקה, הקונה צריך קודם להעביר את המקדמה. ההבדל בין הסכומים שקבלו ואת העלות של שירותים שניתנו עד להתקזז כנגד התקדמות בעתיד. כפי יישום המע"מ מהתשלום מראש ניתן לניכוי. הטבלה שלהלן מציגה את התנועה אומרת. אנו רואים בפירוט כאשר חשבונית לתשלום מראש.

פירעון

אם החשבונית מראש, אם חלק מהכספים יוחזר לקונה? כן. אבל במקרה של שינויים בתנאי משלוח המוכר חייב לנכות מע"מ המפורטים בתקציב, ומשקף את כל התאמות BU. בסך של הקרנות חזרו חשבון חדש לא יונפק. אבל כדי להצדיק את הניכוי, על המסמך שהונפק בעבר רכישות ספר צריכות לעשות סימן "שיבה" ולציין את פרטי החשבונות. המועד האחרון לרישום מוגבל לשנה אחת.

עלול להיווצר מצב שבו, לאחר שינוי התנאים של הסכום לתשלום מראש יעלה את העלות של שירותים חדשים. לדוגמא, אם הקונה סרב חלק של הטובין או להחליף אותם עם אלה זולים. חלק לא גמור התשלום ניתן לזקוף נגד משלוחים בעתיד או חוזר הקונה. במקרה זה, סכום הניכוי מוצג כהפרש בין המקדמה ואת מחיר החוזה.

לדוגמה

AO ברבעון הראשון קיבל תשלום מלא מראש של סחורות בסך של 35.4 אלף. לשפשף. (שיעור המע"מ - 18%). באותה התקופה, הכתב רואה חשבון ונרשם ע"י סכום המקדמה, שנצבר 5.4 אלף. מע"מ. בחודש אפריל, הכספים הועברו לתקציב.

ברבעון השני, החברה חתמה על הסכם משלים, שבו הקונה מסרב סדר ושינויים הראשונים המוצר, אשר כפוף מע"מ 10%. דמי משלוח של 29.7 אלף. לשפשף. שהתקבלתי הועבר חלקית לפני מקדמה נגד משלוחים בעתיד וחזרתי הלקוח.

ההבדל בסכומים של 5.7 אלף. לשפשף. קרנות אלה הועברו לרשות הקונה. מע"מ משתכר (869 לשפשף.), מוכר לתבוע ניכוי ברבעון השני. המכירות בספר רשום חשבונית עבור תשלום מראש בסך של 5.7 אלף. רוב. מסומן "החזר חלקי".

ברבעון השני של הארגון shipped המשלוח כולו. חשב חשוף לרשום חשבון בסך של 29.7 אלף. לשפשף. חשבונית עבור שאר מראש נרשם בספר רכישות בסכום של 29.7 אלף. לשפשף., ומע"מ (4531 רובל). השתתפות עצמית.

כמוכר רושם את החשבונית?

המכירות של הספר מלאים כל החוסרים, למעט 14, 16 ו 19. בעת המשלוח באמצעות הסכום שהתקבל תשלום מע"מ ניתן לנכות נוכחים באופן מלא, אם מראש כבר הסתדר, או רק חלק של תשלום מראש. אם המשלוח של הטובין חשבון בסך נכנס ביישום הספר המכירות. אבל את הסחורה ניתן להעבירה בכמה מגרשים. חשבונית, מראש יכולה להינתן לכל. שתי חשבוניות מונפקות על ידי הכללים המקובלים, כלומר, אם המשלוח והתשלום מתבצעים בתקופות מס שונות.

כאשר השלמת הרכישה על השווי המאזני של הטובין בטור 15 חייב מתאימות שהצביעו בסעיף 9, לא משנה מה כמות המוצרים שנשלחו לעובדה.

רוזן 7 רכישות ספרים מלאים אם:

• סחורות מיובאות מיובאות, המס מוטל במשרד המכס;
• הוצאות נסיעה ששולמו;
• חזרתי מראש ינוצל באופן מלא.

הזכות לקחת את ניכוי המס אינה תלויה תשלום. לכן, פרטי הזמנת התשלום עבור המקדמה בעמודה 7 אינם צריכים לשאת.

לדוגמה

המוכר קיבל מקדמה בסך של 59 אלף. לשפשף. (מע"מ - 9 אלף רובל ..). המשלוח הראשון התקיים בסך של 50 אלף. לשפשף. סכום זה מוצג בחשבון 9 Box. אבל את מסמך הרישום בטור 15 מציין את מלוא סכום המקדמה (59 אלף רובל ..) וגם בתחום 16 - (. 7627.12 RUB) לניכוי מע"מ. כאשר נשלח את המנה הבאה של 9 אלף. לשפשף. בתיבה 15 שוב מציין את מלוא סכום המקדמה (59 אלף רובל ..) וגם בתחום 16 - 1372.88 רובל. מע"מ.

בתור קונה רושם את החשבונית?

קבל חשבונית לתשלום מראש רשומה, הקונה רשאי לקבל ניכוי מע"מ. זכות זו עולה גם לאחר פרסום התיבה. אבל הפעם, סכום המע"מ צריך להתאים לאלה מוזכרי החשבונית. המסמך יוגש לרכוש את הספר. כדי למנוע ניכוי בסיס כפול עבור מקדמות תשוחזרנה הקטנה מלאה, אם ערך הטובין הוא שווה לסכום המקדמה, או בחלקן.

כדי לשחזר מע"מ אמץ, אתה צריך לרשום את החשבון בספר מכירות באותו אופן כמו החשבונית עבור המשלוח. אבל את הקוד של סוג הפעולה חייב להיות 21. עלות מוצרים מהעמודה 13b של הספר יהיה בהתאם דמות הנזכרים חשבוניות סעיף 9.

דוגמא 1

כאשר כותבים את חשבונית לתשלום מראש, קונה הרושם מבצע 59 אלף. רוב. המשלוח הראשון התקיים ב -50 th. לשפשף. סכום זה מוגדר בהצעת החוק על יישום חשבונות הרכישה. מיד לשחזר חלק מע"מ, ניכוי מן מראש: .. בתיבה 13b - 50 אלף רובל, בטור 17 - 7627.12 רובל. עם קבלת התשלום השני של מכירות הספרים מציינים, בהתאמה, 9 אלף. לשפשף. ו 1372.88 רובל.

דוגמא 2

בע"מ העביר מקדמה JSC ב -2 במרץ, בסך של 100 אלף. לשפשף. (מע"מ 18%) ו באותו יום קיבל את החשבונית עבור אותה כמות. הצעת החוק היה רשום בפנקס הרכישה. ואז ב -23 במרץ השירותים ניתנים בגין מקדמה בסך של 50 אלף. לשפשף. (מע"מ 18%). פעולה זו גם נחשפה ורשומי חשבון. לאחר מכן חשבונית לתשלום מראש האוגרים המוכרים המציין את סכום המע"מ (7627.12 לשפשף.) בשנת מכירות ספרים. מאז חילוץ חלק המס, שאומץ על ידי הניכוי מראש.

מסקנה

NC אמר כי מחויב בתוך 5 ימים מיום קבלת הכסף. אבל אם את זרימת הכספים ואת המשלוח התקיים בתקופה המקבילה המס, כבסיס לחישוב המע"מ לא יהיה מעוות. כלומר, המסמך לא יכול לכתוב. בנוסף, תוכנית כזו היא כי הקונה יכול לקבל ניכוי מע"מ ברבעון קרוב. אבל תוכנית כזו היא הרבה מחלוקות עם המס. וכדי להגן על הזכויות במגרש שלהם הוא הכרחי. כדי למנוע בעיות, אפשר חשבונית עבור כל משלוח, ולהדפיס אותו על פי בקשתו של הקבלן. והמס לא יעשה טענות, וקונים תמיד יכולים לקחת ניכוי מע"מ. אבל תכנית כזו תוסיף הרבה חשב עבודה בנייר.