הפסדים ממכירת: חיווט, חשבונאות

ארגונים עוסקים בסחר סיטונאי במלאי ואגר של מוצרים. מוצרים מיושנים מעת לעת אתה צריך להיפטר. הם יכולים לכתוב כבויים או למכור מתחת לעלות. עסקים יכולים גם למכור את הציוד בשווי החוזה, שהוא נמוך יותר בספר. במקרים כאלה, כדי לכתוב את ההפסדים על מכירת מערכת ההפעלה?

חקיקה

פסד זה נובע ממכירת ציוד, נתפס על ידי הנישום כהוצאה למס הכנסה (אמנות. 268 של קוד המס). הוא נכלל בהוצאות אחרות מנות שווות המופחתות לאורך חיי הנותרים השימושיים.

מ"ק כדי להציג מידע אודות מכירת המידע המשמש את מערכת ההפעלה 91 "הכנסות והוצאות אחרות", כמו גם תת-חשבון "מכשור לסילוק." לדברי DT מציג את הערך של המתקן שיצא מכלל שימוש CT - פחת שנצבר. לאחר לרשות ערך השייר נמחק בחשבון 91.

מכירת ההפעלה במחירי הפסד: חיווט

• תת DT01 "סילוק" תת KT01 "OS להשתמש" - מחקו את העלות המקורית של הפרויקט.
• DT02 KT01 משנה "סילוק" - שנמחק פחת שנצבר.
• חשבון משנה DT91 "עלויות אחרות" KT01 משנה "סילוק" - טעון ערך שייר.
• DT62 (76) KT91 "הכנסות אחרות" - נמכר הציוד במחיר מוסכם.
• DT91 "הוצאות אחרות" KT68 - מחויב במע"מ.
• DT50 (51) KT62 (76) - קיבל תשלום.
• DT99 KT91 - שיקפו את התוצאה הכספית.

כמות BU ההפסד ממכירת הציוד היא מעורבת באופן מלא בקביעת התוצאה הסופית הפיננסית של הארגון. כמות OU ההפסד לתקופת הדוח לידי ביטוי בין השאר, ובסופו של BU - במלואו, כלומר, יש הבדלים המס. לכן, בנוסף על הרשומות הזכירו צריכה ליצור חיווט כגון:

- בעת המימוש: KT68 DT09 - משתקף נכס מס;

- חודשי: KT09 DT68 - נכס מס ששולם חלקית.

1C

מימוש הציוד משתקף בתכנית של החשבון 91. הפרסומים נוצרים מסמך "שליחת OS." תוצאות פיננסיות מוערכות על ידי השוואה של סכומי RT 90.01.1 ו 90.02.1 עבור כל אובייקט.

המסמך "מבצע (CU ו OU)" הכרטיסייה OU צריך להראות הפסדים ממכירות. חיווט: KT91.09 DT97.03. הפרשים זמניים מוצגים שיא KT91.02.P DT97.03.

השלב הבא - מילוי מדריך "הוצאות נדחות":

• צג LSO - מכירות של אובייקט פחת.
• הכרה בהוצאות - חודשיים.
• סכום ההפסד.
• התחל את מחיקת החוב - 01 בחודש שלאחר הנוכחי.
• סוף-מחיקה - 30 (31) של החודש שבו האובייקט יימחק לחלוטין.
• ציון: 91.02.
• Subkonto BU (NU) - מאמר "התוצאה הפיננסית לאחר היישום של מערכת ההפעלה."

להלן להחזיק מסמכים רגולטוריים בחודש האחרון: הגדרה של תוצאה הפיננסית, חישובים עבור NPP.

יישום של הבנק המרכזי

ההליך לקביעת בסיס המס מוסדר על ידי אמנות. 214 של קוד המס. מתואר הוראותיו החלים על ביצוע פעולות, חילופי, המרה ופדיון של הבנק המרכזי.

שקול כיצד לחשב רווחים, אובדן מכירות. הנוסחה:

הכנסת תוצאה = פיננסית ממכירות - עלויות.

הכנסת מטופלת בנפרד על תעודות הנסחרות בשוק, ואלה שאינם מופיעים ברישום, אך עומדת בדרישות שנקבעו על ידי הבנק המרכזי. על פי קוד המס, מועד קבלתו הודה:

• במזומן - יום העברת הכספים לחשבון תיווך הנאמן, או בעל הבנק המרכזי.
• בעין - היום הכנסת העברה. בדרך כלל בפעולות כאלה לבד מוחלפים תעודות אחרות.

בחישוב התוצאות הכספיות לוקח לתוך עלויות חשבון כזה:

• סכומים המועברים על ידי המנפיק, שלם על פי החוזה;
• תשלום עבור שירותיו של משתתפים בשוק ניירות מקצועיים;
• פרמיה, הנחה שלמה PIF ברכישה או הפדיון של מניות;
• עמלת חליפין;
• מסים ששולמו;
• רשם תשלום;
• סכום% שמשלם בעל ההלוואות שקיבלו מהבנק המרכזי לביצוע עסקאות;
• ועלויות אחרות הקשורות לרכישת תעודות.

אם הנישום החליף הבנק המרכזי, בהרכב של הכנסות מוכרות רק את הסכום ששולם עבור האישור המקורי. יש לאשר את כל העלויות של מסמכים אלה.

כפי שניתן לראות רווחים, אובדן מכירות? הפרסומים הם כדלקמן:

• DT76 KT91-1 - השיג תוצאה פיננסית חיובית ממכירת המניות של ארגון אחר;
• DT91-2 KT58-1 (76) - נמחק ערך של ניירות ערך והוצאות הקשורות לרכישה שלהם.

דוגמאות

בשנת 2014, מכרה החברה את הבנק המרכזי תחת חוזים מכירות:

• 01.04 - מכר 10 מיליון יחידות .. מניות תמורת 1.5 מיליון רובל.;
• 25.04 - מכר 50 מניות שאינן נסחרות בשוק עבור 50 אלף רובל ..

העלות הכוללת של אחסון של הקבוצה הראשונה של הבנק המרכזי הסתכמה 1.3 מיליון רובל, והשני -. 55 אלף רובל .. התוצאה הפיננסית מחושבת בנפרד.

1. 1.5 - 1.3 = 0.2 אתה ..

2. 50 - 55 = - 0.5 אתה ..

כלומר, הארגון קיבל הפסד ממכירת מניות שאינן נסחרות בשוק.

תכונות

הבסיס לחישוב המס הוא מרוויח ממכירת הבנק המרכזי. יתר על כן, אם במהלך תקופת העסקה בוצעו על ידי תעודות סחירות, אז הרווח מהם הוא מופחת על ידי האובדן הבין על עסקות אחרות עם אותה CB.

בשנת 2015 2 רכישה ומכירה של תעודות בוצעו שאינם נסחרים בשוק. אחת קיבלה רווח של 300 אלף רובל, ובמקרה השני - .. הפסד בסך של 25 אלף רובל .. במצב זה, את הבסיס לחישוב המס יהיה התוצאה הכספית הכוללת: 300 - 25 = 275 אלף רובל ..

במחזור של שטרות

התוצאה הפיננסית של עסקאות כאלה עם הבנק המרכזי נקבעת לפי השיטה המתוארת לעיל: מן ההכנסות ממכירת מנוכה סכום כל העלויות. על פי קוד המס, הפסדים ממכירת שטרי חוב ו הבנק המרכזי אחרים שהתקבלו בתקופה הקודמת, יכול להפחית את בסיס המס על פעולות עם תעודות אלה בתקופה הנוכחית. משמעות הדבר היא כי הרווח מהפעילות העיקרית לא ניתן לצמצם מכך פיננסי שלילי מעסקאות עם הבנק המרכזי.

הצעת החוק ניתנת המוצגת לתשלום מראש. עבור תוצאת החשבונאות הפיננסית של עסקות כגון עסקות עם הבנק המרכזי, יש צורך כי שטרי החוב נרכש כמו הבנק המרכזי. כלומר, זה צריך להיות מסמך המאשר את מכירת התעודה בשביל הכסף.

אם הצעת החוק הוכן כאמצעי תשלום, התוצאה הכספית של בגרות פעילותה שם. ארגונים לא יכולים לסמוך בנפרד בבסיס החייב במס בגין עסקאות כאלה, וכן להתייחס לסכום של הפסדים הנחה.

פיצוי

קוד המס מספק לאנשים את ההזדמנות כדי להעביר מכך פיננסי שליליים בתקופות המס הבאות בבנק המרכזי, אשר נסחרות בשוק. הפסדים על בסיס מופחת עבור החישוב של מס הכנסה אישי. הסכומים לא נכללו השנה הנוכחית ניתן להעברה לשנה הבאה במלואו או בחלקו. זמנים באותה דמות התשע יכולים להפחית עלויות.

מכירת חומרים עם הפסד

שרידי מחסנים שהפכו מיושנים, צריכים להיות כתובים off או מכירה. במקרה השני, מחיר המכירה יהיה סביר פחות הרכישה. ההפסד הנובע נכלל בהכנסות ממס הכנסה ממכירות - כחלק מהכנסות המכירות והעלויות מוכרות בעלות הייצור (סעיף 268 של קוד המס.). אם מחיר העסקה יהיה יותר מ -20% לסטות באחד או בצד השני של שווי השוק של מוצרים דומים, המס ניתן להעריך NPP ועונשים נוספים.

פעילויות הפעלה

המסופק על ידי 90 "מכירות" כדי להציג את התוצאה הכספית מעבודה רגילה. כדי לו לפשוט חשבון משנה, אשר מציגה:

• 90.01 - הכנסות ממכירות.
• 90.02 - עלות.
• 90.07 - עלויות הפצה.
• 90.09 - "רווח / הפסד על המכירות."

לדוגמה

במשך חודש שולחן במזומן העסק קיבל 900 אלף. לשפשף. כהכנסה. עלות המוצרים שנמכרו בסכומים 790 אלף. לשפשף. עלויות הפצה - 68 אלף רובל .. אנו מחשבים את ההכנסה, והפסדים ממכיירים. חיווט:

• DT50 KT90.01 - 900 000 - הכנסות נגזר.
• DT90.02 KT41 - 790 000 - לקחת בחשבון את העלות של סחורות.
• DT90.07 KT44 - 68 000 - עלויות שנמחקו.

תוצאות פיננסיות:

• DT90.01 CT 90.09 - 900.000
• DT90.09 KT90.02 - 790 000
• DT90.09 KT90.07 - 68,000

יתרת החשבון הסופי 90.09: 900 - (790 + 68) = 42,000.

בסוף תקופת הדיווח קבלה החברה רווחת.

אם המחזור של DT היה יותר מאשר CT, על החשבון יהיה פרסום סגור:

DT99 CT 90.09 - מוכר כהפסד.

קצבת סחר

לפעמים מחירי המוצרים משתנים באמצע תקופת החיוב. קח למשל את הדוגמא של הגדלת קצבאות סחר בצורת אחוז אחיד עבור כל המוצרים.

הנוסחה:

• היטלים * מחזור = רווח גולמי / 100.
• Nabavka = הקצבת מסחר (%) / (100 + קצבת מסחר (%)).

בע"מ בשאר הסחורה על חשבון 41 ל 01,07 ב -12.5 אלף. לשפשף. שולי נסחר ב 01.07 (על ידי 42) הסתכם ל -3.1 אלף. רובל. בחודש יולי, הייצור נרכש עבור סכום של 37 אלף. לשפשף. מע"מ. כל המוצרים כבר העריכו סימן מסחר - 35%. החברה קיבלה תמורה בתיק הן בעבודתו 51 אלף. לשפשף. (כולל מע"מ - 7.78 אלף רובל ..). עלויות הפצה - 5 אלף רובל ..

גודלו של קצבאות מסחריות הסתכם:

- מוצרים חדשים: 37 000 x 35% = 12,950 רובל.

- על מוצרים נמכרים: 35% / (100 + 35%) = 25.93%.

הכנסה ברוטו: 51 x 0.2593 / 100 = 13 222 רובל.

BU מוצג רווחים, אובדן מכירות. חיווט:

• DT50 CT 90-1 - 51 000 - משקף את ההכנסות.
• DT90-3 KT68 - 7780 - מע"מ.
• DT90-2 KT42 - 13 222 - מחויב בשולי הסכום.
• DT90-2 KT41 - 51 000 - לנכות את העלות של יישום.
• DT90-2 KT44 - 5000 - היוו הוצאות המכירות.
• DT90-9 KT99 - רווח בסך של 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 רובל.

ישנם גם מקרים שבהם הקצבה מוקצה בנפרד עבור כל קבוצת מוצרים. ואז הנוסחה לחישוב ההכנסה ברוטו יהיה:

VD = (מחזור (1) x קצבאות מחזור + ... + (n) x קצבאות) / 100

יתרת הסחורה בתחילת החודש - 16.8 אלף רובל .. שהתקבלו מוצרים שווים - 33.2 אלף רובל .. שולי מסחר הם 39% עבור יתרת סחורות 26% - על ההגעה החדשה. ההכנסות ממכירת - 50 000 רובל. (כולל מע"מ -. .. 7627 רובל). הוצאות מכירה - 3000 רובל.

אנו לחשב את המסחר הקצבה:

- עבור קבוצת המוצרים הראשונה: 39 / (100 + 39) = 28.06%;
- עבור הקבוצה של מוצרי השני: 26 / (100 + 26) = 20.64%.

הכנסת ברוטו לחודש תהיה:

16.8 x 33.2 x 0.2806 + 0.2064) / 100 = 11 564 רובל.

אנחנו ממפים את נתוני ECU:

• DT50 KT90-1 - 50,000 - משקף את ההכנסות.
• DT90-3 KT68 - 7627 - היוו מע"מ.
• DT90-2 KT42 - 11,564 - לחייב שולי המסחר.
• DT90-2 KT41 - 50000- לנכות את העלות של יישום.
• DT90-2 KT44 - 3000 - נחשב הוצאות.
• DT90-9 KT99 - רווחים ממכירת 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 רובל.

כדי לחשב את NPP צריכה לדעת את ערך הרכישה של טובין. זה מחושב מהערך של שולי המסחר. אבל את התוצאות של חישובי המס והחשבונאות עשויות להיות שונות. לדוגמה, הריבית על ההלוואה ב ECU כלולה עלות הייצור, והן OU - הקשורים להוצאות תפעוליות שאינן.