הפרשה לחובות מסופקים: חיווט. הפרשה לחובות מסופקים

יש להתאים את הנכסים וההתחייבויות של הארגון בהתחשב בערכים המשוערים. בחובות חייבים, זוהי העתודה של חובות מסופקים - במאזן, סכום DZ מוצג לאחר ניכוי החיסכון המצטבר. זה ימנע נכסים overstating. החל משנת 2011, ההפרשה לחובות מסופקים הינה באחריות הארגון (בהתאם לסעיף 70 לתקן חשבונאות מספר 34). אמנם בקוד מס של הפדרציה הרוסית פעולה זו רשומה כזכות של חברות. אבל אם אתה מחשיב את הסכום הזה צריך להיכלל בהוצאות המס, אז ארגונים רבים יש את הזכות ליצור עתודות. איך לעשות את זה נכון, מה הודעות צריך להיות שנוצר וכיצד מבצע זה מוצג חשבונאות 1C, תוכלו ללמוד במאמר זה.

עתודות בבניין

"חשבונאות" ו "מס" סכומים שנצברו לחובות מסופקים או רעים הם שונים מאוד, ולכן יש צורך לגבש אותם בנפרד למטרות שונות.ב מוסד חשבונאות הליך חישוב נקבע על ידי הארגון באופן עצמאי.ב PBU של הפדרציה הרוסית הוא ציין כי כמות הכספים צריך להיות מחושב על ידי אחת השיטות הבאות:

- בנפרד עבור כל חוב, הארגון קובע את כמות DZ אשר לא יוחזר והוא כולל אותו בעתודה;

- על בסיס מידע לתקופות קודמות: מחושב המשקל הספציפי של הסכום שלא נפרע לשנים קודמות;

- עבור כל סכום הוא יחסי לתקופה של עיכוב. שיטה דומה משמש NUs.

ספקנים אינם:

• DZ עבור התחייבויות של ספקים שקיבלו תשלום מראש, כמו גם עבור סחורות שלא נמסרו בתנאים הקבועים בחוזה.
• החוב על קנסות על אי עמידה בתנאי החוזה.
• החוב במסגרת הסכמי ההלוואה והקצאת זכות התביעה.

אשר בחירה

האופציה הנבחרת חייבת להיות מאושרת במדיניות החשבונאית של המיזם. אם ההנהלה החליטה להשתמש בשיטה של סקירת עמיתים, אז יש צורך להגדיר בבירור את הקריטריונים לסיווג חובות כמו רזרבות. בשיטה היחסית, עליך להגדיר את אחוזי האחוזים. בעת בחירת האפשרות של יצירת עתודה, חשוב לשקול את מטרת הבריאה שלה. ככל שסכום זה גבוה יותר, כך הנכסים נטו גבוהים יותר. לדיווח "יפה", זה צריך להיות מינימלי. ואת דרישות החקיקה ייענו, והמשקיעים לא יסבלו. ב BU, יצירת הפרשה לחובות רעים משתקפת Acc. 63, נתונים אנליטיים נקבעו בנפרד עבור כל החייב. הניכויים לעתודה מוצגים בסעיף "הוצאות אחרות" (עמ '91-2).

דוגמה של היווצרות של עתודה ב BU

LLC "X" shipped LLC "U" סחורות עבור 120 אלף רובל. (מע"מ 18, 24 לא לשפשף). 12/08/2013. התקופה של העיכוב של 10 ימים קלנדריים הופרה. מדיניות חשבונאות LLC "X" מספק להעברת סכומים לרע במלואו. ההנהלה החליטה לכלול 100% מהחוב בהפרשה לחובות אבודים. רישומים במקרה זה ייראו כך:

תאריך	DT	KR	סכום, אלף רובל.	מבצע
31.08.13	91-2	63 / LLC "U"	120	המערכת נוצרה

התאמה. 15.10.13 הקונה החליט לשלם חלק החוב בסך של 50,000 רובל. פעולה זו צריכה לבוא לידי ביטוי ב- BU on Acc. הפרשה לחובות מסופקים ". הודעות:

תאריך	DT	KR	סכום, אלף רובל.	מבצע
31.10.13	63 / LLC "U"	91-1	50	הפחתת סכום ההפרשה

בסוף השנה, DZ במאזן צריך להיות מופחת על ידי סכום של חובות מסופקים: 120 - 50 = 70 t רובל.

2. נניח, בחודש יוני 2014, LLC "U" חוסל. מאז קודם לכן את סכום החוב שלהם נכלל בקרן, אז זה יימחק מאותו חשבון 63 "הפרשה לחובות מסופקים". הודעות:

תאריך	DT	KR	סכום, אלף רובל.	מבצע
31.06.14	63 / LLC "U"	62	70	DZ חסר תקווה נכתב

.3 בהתאם ל - PBU RF מספר, 34 אם עד תום התקופה שלאחר יצירת העתודה, ערכה לא הוצא במלואו, אזי יש לכלול את היתרה בתוצאות הכספיות של התקופה השוטפת. במסגרת דוגמה זו, אם לא נמחקה היתרה לפני 31.12.14, יש לייחס אותה להוצאות אחרות) סעיף 91-1 (. אבל על פי אותה הוראה, בסוף השנה יש ליצור עתודה לחובות מסופקים שוב. חוטים דומים לאלה שנדונו לעיל. בשל העמימות של הדרישות, מומחים ממליצים לא למחוק את החוב לחלוטין, אבל להתאים אותו בכיוון זה או אחר.

יצירת עתודה לחובות מסופקים ב - NU

הליך זה להתנחלויות הוא בבירור שנקבע בסעיף 266 של קוד המס. היא קובעת כי משלם המסים יכול ליצור / לנהל ניכויים עבור כל חוב. חריגה - ריבית על הלוואות. באותו סעיף ניתן לומר כי ניתן ליצור עתודה לחובות מסופקים בהתבסס רק על תוצאות המלאי של DZ בסוף תקופת הדיווח. פעולה זו צריכה להתבצע לא לפני החובה לשלם מסים. במדיניות החשבונאית יש לשקף את עצם היצירה או סירוב היווצרות של עתודה. זה חייב להיעשות לפני תחילת השנה. לא ניתן לבצע שינויים כלשהם בתקופה הנוכחית.

מטרת המלאי במקרה זה היא לקבוע את עיתוי העיכוב בתשלום החוב. על בסיס החישובים שהתקבלו, הארגון קובע את כמות העיכוב, ולאחר מכן מספרת אותו לבלתי ניתן לחישוב (אם החייב חוסל) או מוטלת בספק. במקרה הראשון, החוב צריך להימחק על חשבון העתודה שנוצר, ובשנייה - הוא נכלל בו. שימוש בכספי הקרן יכול רק לכסות את העלויות של חובות רעים.

ניכויים אלה מתייחסים להוצאות שאינן תפעוליות, מה שמקטין את הבסיס לחישוב מס רווחי החברות (NPP), כלומר, רק משכורות NPP יכולות לבצע עסקאות כאלה. סכום הניכויים נקבע עבור כל חוב:

• <90 ימים איחור - 100%;
• 45-90 ימים - 50%;
• > 45 ימים - 0%.

במקביל, אם סכום החוב נכלל במלואו את עתודה, אז לא צריך להיות יותר מ -10% מהתמורה של התקופה הנוכחית.

חישוב לדוגמה

LLC "X" הוקמה הקמת עתודות בשנת 2014. תשלומים על NPP משולמים אחת לרבעון, בהתאם לכך, העתודה מותאמת בו זמנית.

1. מלאי ההפרשה לחובות מסופקים ב -31 במארס 1944 הראה כי ארבעה מהחייבים נדחו על ידי ה- DZ. הכנסות החברה הן 3 מיליון רובל. סכום ההפרשה מחושב כדלקמן:

הלקוח	עיכוב, ימים	סכום החוב, RUR.	סכום הניכויים, RUR.
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 * 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (400 * 0%)

הסכום הכולל של העתודה: 200 + 50 + 150 = 400,000 רובל.

מס הגבלות: 3000 * 0,1 = 300,000 רובל.

כמות השמורה נוצר: 300,000 רובל.

2. התאמה. ברבעון השני, החייב השלישי התיישב עם הספק, והשני חוסל. לא הופיעו סכומים חדשים, ולכן פעולות אלה צריכות להיות מוצגות בחשבונות מאזן.

ב- NU, DZ חסר תקווה נכתב במלואו. אם יעלה על הסכום שנצבר בקרן, יש לייחסו להוצאות שאינן תפעוליות. לכן, חישוב ההפרשה לחובות מסופקים ברבעון השני צריך להיראות כך:

הלקוח	עיכוב, ימים	סכום החוב, RUR.	סכום הניכויים, RUR.
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 * 100%)

סך הכל עתודה: 100 + 400 = 500 אלף רובל.

מס הגבלות: 6000 * 0.1 = 600,000 רובל.

סכום של ניכויים: 500,000 רובל.

מהרבעון הראשון, היו 100 אלף רובל. מילואים שאינם בשימוש. לפיכך, הוא מותאם כלפי מעלה, 400,000 יש לייחס את עלויות שאינן תפעוליות.

העברת חובות

על פי אמנות. 266 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, סכום של חובות מסופקים לא נמחקו באופן מלא בתקופה הנוכחית ניתן להעביר את הבא. יש לשנות את העתודה החדשה שנוצרה עבור סכום היתרה: אם היא קטנה יותר, ההפרש מתייחס להכנסות שאינן תפעוליות; אם יותר - להוצאות.

בסוף השנה, ההתאמה היא כדלקמן. אם ההחלטה על היווצרות של העתודה נעשה לשנה הבאה, הסכום מועבר. אם לא, יש לכלול את היתרה בהכנסות שאינן תפעוליות.

ערכים חשבונאיים טיפוסיים

DT	KR	עסקה עסקית
91-2 חשבון משנה "הוצאות אחרות"	63	יצירת עתודה.
63	60, 62, 76	ההתחייבויות שהוכרו בעבר כמסופקות (בתום תקופת ההתיישנות, על פי החלטת בית המשפט, לאחר פירוק, פשיטת רגל של החייב) נמחקות. הסכום שצוין בפרסום זה יש לשכפל בחשבון החוץ-מאזני. 007 ולהישאר שם במשך 5 השנים הבאות. אם המצב הכלכלי של החייב משתפר, זה עשוי להיות אפשרי למחוק את החוב.
76	68	מע"מ מוסבר על DMZ הוצא.
63	91-1	סכומים שלא נוצלו של עתודות לרווח לתקופה השוטפת, שלאחריו תקופת ההקמה.
51/63	62/91	החזר מלא של החוב.
91	62	הקצאת סכום העולה על יתרת הרווח. אם העתודה לא נוצרה, אז רע חובות אחרים צריכים להיכלל בהוצאות של הארגון.
51	91	החייב מפרע את החוב במלואו או בחלקו. יש להציג את אותו הסכום על חשבון יתרת החשבון 007.

ההבדל בין NU לבין BU

כאמור לעיל, משלמי המסים שמחליטים ליצור עתודות של OUs ו BUs יהיה בהכרח נתקל הבדל בנתונים. זאת בשל הסיבות הבאות:

.1 בסכום ההפרשה לחובות מסופקים נכלל רק ב - BU. החוב עבור מערכת ההפעלה שנמכרה ורכוש אחר אינו נכלל.

.2 בחשבונות ה - BU, סכום החוב המפוקח מוצג בהחלטת ההנהלה. בקוד מס, אם איחור במשך יותר מ -90 ימים, הסכום בחשבון שומרים במלואם.

3. ב BU יש להשתמש במאזן הבלתי מנוצל לתוצאות הכספיות של הארגון. בקוד מס, זה יכול להיות מועבר לתקופה הבאה (שנה).

המיזם ימציא סדרי רישום וינהל רישום של הפרשות לחובות מסופקים בהם. יש לאשר את תוצאות המלאי של תקופת הדיווח באקט הרלוונטי (מס 'INV-17) עם הפרקים הנוספים:

- מועד התרחשות החוב (3 קבוצות מקוד המס);

- אחוז הניכויים (0 או 100).

רואה החשבון צריך לפקח על העברת חובות מסופקים לחוב רע, ולהעביר את הסכום הנותר או לכלול אותו בתוצאות הכספיות.

הצגת עסקאות ב "חשבונאות 1C"

הגדרות תצורה אופייניות מאפשרות לך לעקוב אחר סכום החוב שחולק על עצמו בנפרד עבור כל לקוח. אבל בשביל זה אתה צריך להתקין את תיבות הסימון. בחלון "הגדרות פרמטרים חשבונאיים", בכרטיסייה "התנחלויות עם צדדים נגדיים", תציין את התקופה שאחריה יחל המועד האחרון לספור. אבל הכלל הזה יהיה תקף אם במדיניות החשבונאית על הכרטיסייה "התנחלויות עם צדדים נגדיים" תיבת הסימון "עתודות טופס OU ו / או BU" הוקמה. אם שתי תיבות הסימון מופעלות, יהיה בהכרח הבדל בין המספרים. הסיבות להופעתה כבר הוזכרו לעיל.

אם החוב במשך יותר מ 45 ימים, במהלך הסגירה של החודש יהיה שנצבר בסך של 50% מהסכום הסופי של DT 62 ו DT 76.06. אם לתקופה ארוכה יותר 90 ימים - 100%. בגין איחור בסך יתרות מט"ח יצטרך ליצור באופן ידני. בדוק את התקינות של החישובים במסד הנתונים יכול להיות זהה שהשם באישור.

לאחר מכן, שקול הטיפוסיים ורישומים חשבונאיים, אשר נוצרים בבסיס.

• אם הלקוח בשימוש בתצורה הישנה, בו המטפל לא בוצעה עבור כל משלוח מסמך, לאחר עדכון התצורה יש צורך ליצור מדיניות חשבונאית חדשה להפיץ את הסכום הכולל של שמורת מסמכי משלוחים באמצעות "מבצע (CU ו OU)."
• ד"ר 91.02 קילומטר 63 - חיווט נוצר אוטומטית ביום האחרון של החודש.
• פרשה נוצרה עבור כל לקוח. התוכנית מנתחת את יתרת DT 62 ו 76.06. אם לקוח תחת מקדמה אחת בחוזה רשום, וכן בחוב אחר יותר מ 45 ימים, הקצבה עדיין תחויב. אם סכום זה שונה OU, זה ייקח באופן אוטומטי בחשבון את ההבדל.
• האם 63 קילומטר 91.01 - שמור חיווט התאוששות, אשר מופקת באופן אוטומטי בסוף החודש. הסכום פוחת אם הלקוח שלם עבור הסחורה.
• האם 63 ק"מ 91.01; - העברת החוב.
• ד"ר 63 Cr 62 (76.06) - המחיקה של DMZ. חיווט זה נוצר "התאמת חוב" מסמך משקיף "מחיקה". ראוי לציין את "הפרשה לחובות מסופקים" הכרטיסייה 63 ומציינים subkonto.

אם החברה שומרת רשומה ב- OU ו BU, יש צורך לשנות את הכמות בנפרד. כדי לעשות זאת "התאמת החוב" צריך לסמן את תיבת הסימון "כוונון ידני". ואז, חיווט AT 63 ק"מ 62.01 לנקוב בסכום העתודה והיתרה מיוחסת הבדלים קבועים וזמניים. התוכנית בצורה נכונה מחשבת את SPE, אם התנאי הבא: BU = NU + PR + BP.

יתרת החוב אינו מכוסה על ידי עתודה ou לעיין MF. 91.02 "מחיקים חוב של DMZ (לקצר)." כלומר, החובה והזכות מתעוררות הבדלים קבועים וזמניים שליליים.

סכום חוב שנמחק, לפיו עברו יותר משלוש שנים, עדיין חייבות 5 שנים מספר חשבון המאזנים ב 007. עם זאת, אם במהלך הזמן הזה הלקוח בחזרה לפחות חלק מהכסף, פעולה זו משפיע על הפרסום הבא: AT 50 (51) 91.02 קילומטר. אם הכסף לא הוחזר, אזי החשבון נסגר "BU פעולה (OU)" עבור מלוא הסכום.

סיכום

החברה בסוף תקופת הדיווח צריכה ליצור רזרבות לחובות רעים, כלומר, הסכומים אשר צפוי לחזור. שיטות חישוב כמויות אלה ב- OU ו BU שונות. אם ההנהלה מחליטה להציג את הסכום, לא רק בדיווח אלא גם במדיניות חשבונאית, תיקונים צריך להתבצע בבסיס ביד. חשוב להבין את התכלית שלשמה נוצר מילואים. ככל שהסכום יהיה גבוה של חוב רע, כך גדל שיעור הנכסים נטו. לקבלת דיווח על "יפה", אשר מסופק בבנק, זה לא תמיד טוב.