כיצד ליצור עתודה בגין חופשה. הפרשה בגין חופשה

בסוף כל תקופת מס, החברה מכינה את ההצהרה השנתית של מס הכנסה. סעיף 289 (סעיף 4) NK מתן זה מתבצע לא יאוחר ה -28 במרץ. ספירה בבסיס החייב במס, יש צורך לקחת בחשבון מספר נקודות. ביניהם - מלאה חובה של עתודות, אשר נוצרו במהלך השנה. הוא נערך ב -31 בדצמבר. מטרת הליך זה מבצעת את זיהוי של סכומי כסף לא מנוצלים או צפות עלות, כמו גם ההתאמה של הבסיס החייב. קח עוד כמה ההפרשה החשבונאית בגין חופשה.

סקירה

באמנות. 324.1, p. 1 NK מכיל הוראה הקובעת משלמי המסים המתכוונים לבצע את חישוב ההפרשה בגין חופשה, משתקף המסמכים אמצו שיטת החישוב שלהם, כמו גם את הסכום המקסימאלי ו כאחוז מהכנסה החודשית מהמאמר הזה. לצורך כך, זה עושה הערכה מיוחדת. הוא משקף את חישוב הסכומים החודשיים בשמור בהתאם לנתונים של אומדן העלויות בשנה. התקצוב מתבצע עם הכללת סכום דמי ביטוח המשולם על העלות. שיעור הרווח לעתודה דמי חופשה מוגדרת כיחס של ההוצאה השנתית הנדרשת על אותם לסכום השנתי המשוער לכל s / n עובדים.

נקודות חשובות

על פי אמנות. 324.1, p. 2 NC, צבירת מילואים בגין חופשה מתייחסת מאמרי הוצאות s / n קטגוריות מקבילות של עובדים. בהדרכת הנורמה, להוראות כלולות אמנות. 318, n. 1, משרד האוצר הגיע למסקנה כי הנישום יש זכות לקבוע את הסוג של הוצאות, הכולל הוצאות אלה. הם עשויים להיות עקיפים או ישירים מתייחסים לעובדים מעורבים בתהליך הייצור, וכן לבצע פעולות אחרות בחברה, לא קשורה לשחרור המוצר. הבחירה שלו, לעומת זאת, משלם המסים מחויבים להבטיח את התיעוד. כמו כן חישוב אחוז אפשרי של הפרשה לדמי חופשה לכל יחידה מבנית. באותו פריט של נתוני ההוצאה נעשית על העסק בכללותו.

הפרשה בגין חופשה

על פי ההוראות הכלולות באמנות. 2, פסקה 1, פריט. 324.1 NC אפשרי להפוך את הנוסחה הבאה:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100%, שבה;

• SVotpusk, CBOT - סכום דמי ביטוח שנצבר לסכום המתאים.
• OTplan - מוערך בסכום (שנתי) על s / n עובד.
• Otpuskplan - ובלבד לתשלום העלויות של חגים.

לאחר קביעת אחוז בכל חודש יש צורך להכפיל את סכום ההוצאות בפועל s / n (כולל עמלת ביטוח). התוצאה, אשר מתקבלת, כלולה בחשבון המילואים לחגי תשלום תחת אמנות. 255, עמ. 24 TC. במקביל יש להבטיח כי הסכום המצטבר אינו עולה על מגבלות כמפורט בתיעוד.

לדוגמה

קח למשל את ההיווצרות של שמורה לחופשה עבור הארגון העוסקת בייצור חומרי תכשיטים הלא יקרים. בחודש דצמבר, הוחלט לערוך אומדן של הוצאות עתידיות בכל השנה 2013th. לצורך מס, ההוראה הרלוונטית שעוגן הרשומים. יחד עם ערך ממגבלה זו מסתכמת הכנסה חודשית והאחוז נקבע. החברה תכננה עבור 2013 עבור ההוצאות הבאות:

• ב s / n - 1 מיליון רובל.
• הפרשה בגין חופשה - 264 אלף רובל ..

בשעה 2013 שיעורי דמי ביטוח ג קרן / n היו:

• 5.1% - ב FFOMS.
• 22% - לקרן הפנסיה.
• 2.9% - ב FSS.

פעילות מבוצעת על ידי החברה משתייכת של 9 profriska (קוד NACE 36.61). משמעות הדבר היא כי שיעור דמי הביטוח - 1%. השיעור הכולל - 31% (22 + 5.1 + 2.9 + 1). הבא, להחזיק הפרשה בגין חופשה:

סכום מתוקצב לשינה יהיה:

264 000 עמ '. + 264 000 עמ '. 31 ×% = 345 840 עמ '.

המסמכים לידי ביטוי כי ההוצאה המרבית - 345 840. בחזונו השנתי לקרן s / n, כולל תשלומי ביטוח:

3000000 p. + 3 000 000. × 31% = 3,930,000 p.

התרומות האחוזות בכל חודש:

345,840 p. / 3930000 p. × 100% = 8.8%

בהתאם לאומדן של נתונים שהתקבלו

באמצעות חיסכון

הפרשת דמי חגים, על פי אמנות. 255, עמ. 24 קוד המס ייכלל בסגל עבור s / n עלויות. במקרה זה, זה לא משנה את הגודל של תשלומי מינוי בפועל. כפי שנאמר לעיל, הוא נכלל גם בהפרשה מתאים לחופשה וסכומי ביטוח. משמעות הדבר היא כי עמלות אלה אינן מתייחסות ועלויות אחרות, כגון, למשל, ביטוח, שקבע s / n. זה חייב לזכור כי הניכוי עשוי לשמש רק עבור התשלום של חג נוסף ובסיסי.

תשלום עבור תקופה בשימוש כדלקמן לייחס מייד את עלות s / n. הפרשה זו נרשמת באמנות. 255, פסקה 8 של הקוד. בשעת הוראה זו גם מציין במכתב משרד האוצר. ראוי לציין כי אנו, בפרט, זה מתבצע על חבילת פיצויים. אבל באמנות. 255 מתייחסים המדריכים לתקופה בשימוש, על פי קוד העבודה.

שומר את המלאי עבור דמי הבראה

כמו בכל ימות השנה, משלמי מסים מבוססים על האומדן ולא הוצאה בפועל בחגי צוות, סוף התקופה, לא יכול להיות מצב בעייתי יותר. בפרט, הסכום הועבר בפועל לעובדי בשל החגים עלול לחרוג הקצבה. במקרה זה, הערך שלו, אשר קשור העלות יותר מאשר העלויות בפועל של הארגון. בהקשר זה, אך טבעי הוא כי הנישום צריך להתבצע מילואי מלאי בגין חופשה. דרישה זו הוקמה באמנות. NC 324.1 (p. 3, פסקה 1). תוצאות ההליך יש צורך להנפיק דרך מתאימה. בפרט, הוא נמשך למעלה או מידע חשבונאי (בכל צורה). השתקפות של התוצאות תהיה תלויה אם החברה מתכננת בתקופה הבאה להמשיך להיות שומרי עלויות משוערות.

למעט מלאה של עלויות עתידיות

על פי אמנות. 324.1, p. 3, הנקוב. 3, אם יש את העסק מספיק כסף בקרן שנצברה בפועל, אשר אישר את המלאי בסוף התקופה, הנישום חייב ליום 31 בדצמבר של השנה שבה זה גובש, כוללים את העלויות של הסכום בפועל בגין חופשה. בהתאמה, מתווספים הפרמיות, אשר נמשכו עד לפני מרווח שצוין. כאשר מתכננים התקופה הבאה, החברה סבורה כי ההפרשה לחופשה בתשלום אינה מתאימה, אז יתרת הסכום מתגלה כאשר בודקים ליום 31 בדצמבר מתייחסת להכנסה הלא הפעלת המאמר בתקופה הנוכחית.

הכללתו של מלאי בתוכנית לשנה הבאה

אם המדיניות החשבונאית של החברה נותרה ללא שינוי ביחס למתן, עד סוף תקופת המס ניתן לאתר שאריות של סכומים שלא נוצלו. בהתאם לסעיף 4 של NC במאמר לעיל, מילואים עבור הוצאות בעתיד להיות מאושרים על הבסיס:

1. של מספר ימים של עובדי בזמן שאינו בשימוש.
2. הערך הממוצע של עלות s / n עובד.
3. דמי ביטוח חובה.

אם התוצאות של אימות הסכום המחושב של פרשת חופשה בלתי מנוצלת על האיזון בפועל של המילואים עד סוף השנה, הסכום העודף חייבים להיכלל עלות n / s. במילים אחרות, אם לא> מטולשקפים, ההבדל הוא שווה את עלויות העבודה. אם התוצאה היא פחות מסכום האימות, זה צריך להיכלל הכנסות לא תפעוליות.

חוסר עתודות כספים: הדוגמא

כמות תרומות לדמי חופשת מילואים היא 345,840 p. במהלך 2013 עובדים 310 000 R הוצא. תרומות הביטוח הן כדלקמן:

310,000 x 31% = 96 100 r.

במהלך הפיוס בסוף השנה, זה כבר עולה כי הסכום בפועל שנצבר (כולל אגרות) עולה על סכום ההפרשה 60 260. לפיכך, באופן אירוני, קרנות אינן מספיקות. בהקשר זה, את הסכום העודף חייב להיכלל עלות s / n.

שווי המניות מונפקים יותר בעצם אומר: דוגמא

הסכום עבור קצבה עבור הוצאות לתשלום דמי חופשה - 345 840 עמ '. במהלך השנה, 250 אלף עובדים. P הוצא. הביטוח היה 77 500 r. (250 אלף. X 31%). עד סוף שנת המלאי גילה כי סכום ההפרשה מונפק למעשה יותר מאשר למכור (עם ביטוח) ב 18,340 p. העודף יהיה כפוף לסיווג כהכנסה שאינה הפעלה.

ימים בשימוש

הם צריכים להיקבע רק על היום האחרון של השנה הקלנדרית. הבהרה של המניות של הוצאות דמי חופשה עתידיות בתקופת המס אינה מתבצעת. במהלך הפיוס הוא לעתים קרובות נשאלת השאלה בפועל על איך סופרים את הימים שאינם בשימוש. ישנן שתי אפשרויות. המספר המשוער של ימים בשנה צריך להילקח בחשבון על הראשון. הוא לעומת הסכום שנגבה בפועל. בחלופה השנייה יש צורך לשקול את כל הימים כי לא שמשו ליום 31 בדצמבר, כולל ימים בשנים קודמות. MOF נוטה שימוש ההתגלמות הראשונה. בפועל בוררות שכן ישנם מקרים של שימוש בעמדת הגישה השנייה.

איזון

בשנת המס אמור בניסוח חשבונאות לחגים משמש זכויות של נישום, והן חשבונאי - אחריות. יצוין, עם זאת, כי אינדיקציה ישירה של זה בתקנות שם. עם זאת, ניתוח PBU 8/2010, תשלום חופשה שנתית לעובדים מאמינים בארגון הפרשות. היא מוכרת ככזו בביצוע מספר התנאים, קבוע בסעיף. 5 של PBU. בהתאם para. 16 של אותו המסמך, בסכום של הוראה מוקמת כעת, בהתאם משקי עובדות הזמינים. פעילויות, חוויות עם חובות דומים. זה נלקח בחשבון את דעתם של מומחים, אם יש צורך בכך. מאז חוק "על חשבונאות" אינו לגבש כללים ברורים לעריכת המניות, עבור ארגונים רבים הפתרון האופטימלי יהיה השימוש של הצו, אשר משמש למטרות מיסוי. לפיכך, ניתן היה ליישב את האיזון שני ולחסל את הצורך לעקוב אחר PBU 18/02.

בהקשר זה, זה הגיוני, כי השאלה של משלמי המסים, אם יש להם את הזכות לבצע את החישוב של דמי חגים על הכללים של קוד המס. נציגי משרד אוצר בתגובת האזכור המוגבל בסטנדרטים המפורטים לעיל. בפרט, הובהר כי ההתחייבויות המוערכות נרשמות חשבונאות בהתאם לכללים PBU 8/2010, וכן בחשבונות המס - אמנות. NK 324.1. בהתאם להוראות המפורטות PBU בסעיף 16, החברה צריכה לתעד את תוקפו של גודל ההתחייבות המוערכת. במילוי תנאי זה ניתן להניח כי שיעור ההפרשה בגין תשלומים עתידיים עלויות המכירה, במידת הצורך, ניתן להכין בהתאם לכללי האיזון שנקבע באמנות. NK 324.1. פה למטה, מתייחס תרומות עבור פנסית חובה, חברתי (עבור נכות זמנית עקב הריון, תאונות ומחלות תעסוקתיות), ביטוח רפואי.

נקודה שנויה במחלוקת: חקר מקרה

משלמים המסים ערערה כנגד רשויות המס, הגיעו למסקנה כי העלות משתקפת על ההיווצרות של קצבת החג בוצעה שלא לצורך. בהקשר זה, זה הוערך מס הכנסה נוסף, בשיעור של כ -1.7 מ'. P. משרד המס נחשב כי בירור משלם פרשת תשלומי חופשה עתידיים לעובדים על בסיס מספר הימים של תקופה בשימוש עבור כל העובדים שלא לנקוט לעזוב מתחילת המבצע של החברה, נעשה בלתי חוקי. שופטים, בתורו, היה ניתוח המצב של סעיף זה. 342.1, p. 4. בפרט, הם ציינו כי התוכן של הסטנדרטים מעל לא צריך להיות מסקנה חד-משמעית כי זה מתבצע על החגים אלה, אשר כפופים מתן תקופת הדיווח הזה. על פי אמנות. 3 NC המופיעים בהירויות בלתי נמנעות, סתירות וספקות של חקיקה בנושא עמלות ומסים חייבים להתפרש לטובת הנישום. על פי אמנות. 122-124 מעסיק TC המחויב לספק לעובדים בחגים שנתיים בתשלום. חוק ובכך מספק את ההזדמנות כדי לבצע את ההעברה של תקופה זו. בנוסף, הכללים אסורים לא מספקים חופשה שנתית עבור 2 שנים רצופות. מכאן נובע כי תחת תקופות ללא שימוש, בהתאם לאמנות. 324.1 NC, אתה חייב להבין ימים unaccorded כזה, וגם בתקופת הביניים.

תוכנית תכנון מילואים

שקול כיצד לבצע הפרשה בגין חופשה ( "1C: SPP"). אפשרויות זמינות התכנית מאפשרות לכלול את העלויות באופן שווה בעלויות הייצור או המחזור של תקופת הדיווח. זה, בתורו, תורם תכנון טוב הקצאת הכספים. מס וחשבונאות חיווט הוא אוטומטי לחלוטין מסמך "השתקפות s / n בהתחשבנות המוסדרת."

הגדרת מניות ציור מתבצעת כדלקמן:

1. הולכים לתוך התפריט "כלים", בהגדרות צריכות להיות פתוחות.
2. Tab "הוראות".
3. שים את תיבת הסימון המתאימה על ההיווצרות של שמורה לצורכי מס.
4. הידיעון "העתודות וההתחייבויות מוערכות" יש לתת אלמנט חדש. זה משקף הפרשה לדמי חופשה (על ידי 96).
5. צורת האלמנט מלאה עם רשימה של פרמטרים בסיסיים. הנה אלה תרומות עובדי החברה, אשר משמשים בחישוב הסכומים עבור הקרן השמורה.
6. הערכים ניתנים לשנה עבור כל חברה כאחוז אחד מהפרמטרים הבסיסיים.

הניואנסים TC

מועדי חופשות, עשויים בדרך כלל בחורף. על פי הכללים, העובד חייב לקבל הודעה על החג המתקרב עבור 2 שבועות מראש. חובה זו שקבעה מאמר 123, h. 3 TK. ההודעה חייבת להיות בכתב. לאחר סקירת קצין חייב לאשר אותו עם החתימה שלו. ככלל, את הסדר המתאים מנהל פרסומים מספיק. למעשה, הוא יפעל כהודעה. בהתאם אוסף חג הנוהל הכללי לוקח שלושה ימים קלנדריים לפני תחילת החג. במקרה של עיכוב על החברה ניתן להטיל קנס מנהלי (קנס). במקרה של הפרות חוזרות ונשנות המעסיק סטנדרטים TC יכול להיות מושעה לתקופה של בין 1 ל -3 שנים.

במקרה של עזיבה בחופשה, ואחריו את פיטוריו של העובד כפי חג שלם במשך שלושה ימים, ותשלום מלא מתבצע ביום העבודה האחרון. העובד זכאי לחלק את זמנו לשים לכמה חלקים. החוק אינו קובע מגבלות על המספר שלהם. עם זאת, ישנם תנאים מסוימים. לפחות בחלק אחד של חופשה צריך להיות לא פחות מ 14 ימים קלנדריים. התקופה הנותרת עשויה להילקח על פי שיקול דעתו של העובד.

עם זאת, יש להזכיר של ניואנס חשוב. העובד עשוי להידחות התענוג, אם, בהתאם ללוח הזמנים של תקופת מין לפעם אחרת. לדוגמה, עובד צריך לצאת לחופשה פעמיים בשנה - אחד ושלושה שבועות. בקשות חופשה של עובדים במשך שלושה ימים שמירתה s / n. במקרה זה, המנהל לא יכול לסרב לו. זאת בשל העובדה כי לוח הזמנים של החגים הוא חובה עבור שניהם העובדים לבין המעסיק. דרישה זו נפתרת אמנות. 123, חלק 2 של TC. אם עובד עוזב בחופשה עלולה להשפיע לרעה על הביצועים של העסק, בתקופה זו ניתן להעביר. עם זאת, הוא חייב בהכרח להיות הסכמה של העובד. חוק תוך אי לשחרר מגורש עבור 2 שנים ברציפות. הגדרת תקופה זו, כדאי לשקול שנים עובדות ולא קלנדרית. לפיכך, הספירה צריכה להתנהל עם מועד תחילת הפעילות המקצועית שלו במצב של העסק. יתר על כן, החוק קובע אחריות מנהלית על מעסיק שלא נותן לעובד שפרש לא הגיע לגיל 18 או עובד בעבודה מזיק או מסוכן, בחופשה.