רישום למע"מ - האם זה כל כך קשה

מס ערך מוסף הוא מאמר רציני עבור רואה חשבון עובד על משטר המיסוי העיקרי. אולי, רק שני מסים לגרום למספר עצום של סכסוכים מס - מס רווח ומע"מ. אם הקרקע, ההובלה, המסים והמיסים בגין השימוש במשאבים מינרליים ישולמו על ידי מפעלים הפועלים בסוגים מסוימים של פעילות או בעלות על סוגים מסוימים של רכוש, שני מסים אלה - רווחים ומע"מ - ישולם על ידי כל הארגונים המסחריים על בסיס ה- OST, ללא התחשבות בטופס רכוש בבעלות הנכס או סוג הפעילות. כל החשבונאות החשבונאית עבור הצבירה והחזר המע"מ הן אחד החובות החשובים ביותר ולעתים אף זמן רב של רואה חשבון על מאזן עצמאי. ארגונים גדולים לניהול פעולות אלה לעתים קרובות מאוד לשכור יחידת צוות נפרד.

באילו מקרים נגבה מע"מ

שקול את המקרים הנפוצים ביותר כאשר יש צורך לחשב מע"מ לתשלום לתקציב:

• מכירת טובין, עבודה, שירותים;
• קבלת תשלום מראש מהלקוח;
• התאוששות מע"מ בקשר עם מכירת נכס שנרכש בעבר (בין אם הוא הושמד או לא);
• צבירת מע"מ על עלות הבניה, עבודה עצמית.

ועכשיו לשקול כל מקרה בנפרד ומיד להצביע אילו ערכי מע"מ יהיה במקרה זה או אחר. אני לא אתן חשבונות משנה בכמה חשבונות, כי הם יכולים להיות שונים עבור ארגונים שונים.

מימוש טובין, עבודות, שירותים

כל מיזם מסחרי משתמש בפעולה זו בפעילותו, משום שאי אפשר להשיג את התוצאה החשובה ביותר של הפעילות - רווח, ללא מימוש של עבודות, שירותים או טובין. רישומי המע"מ במהלך הביצוע יהיו כדלקמן:

• Д62 - К.90.01 - מכרה את הסחורה, העבודה, השירות;
• Д90 - 6868.02 - מע"מ טעון בתקציב. זה מחושב על ידי הכפלת כמות המכירות ב -18%.

קבלת תשלום מראש מהלקוח

כפי שאתה יודע, כאשר אתה מקבל כסף מוקדם יותר מאשר תאריך של מתן שירותים, ביצוע עבודות שונות או למכור סחורה, המוכר חייב לגבות את סכום המע"מ מנוכה מראש תשלום שהתקבל לתקציב. במקרה זה, הרישומים צריכים להיות כדלקמן:

• D51 או 50.01 - K62 - הכסף התקבל מהלקוח לחשבון הסליקה;
• Д76АВ - К68.02 - מע"מ נוסף לתקציב מראש. זה נחשב במקרה זה על ידי הנוסחה 18% / 118%. כלומר, את סכום ההתקדמות יש להכפיל ב 18 ו מחולק על ידי 118, או להיפך - הפער הראשון, ולאחר מכן להכפיל.

התאוששות מע"מ בקשר עם מכירת נכס שנרכש בעבר (ללא קשר לשאלה אם הוא הושמד בעצמו או לא)

על פי חלק 2 של קוד המס של RF, מכירת הנכס הקבוע שנרכש בעבר נחשבת כהכנסה הכפופה למע מ ". ובמקרה זה, ההתאוששות של המע"מ צריך להיעשות הן על ידי ארגונים על המשטר הכללי, ועל מערכת המיסוי פשוטה במצב "הכנסות פחות הוצאות". אחרי הכל, הם גם פעם אחת, בעת רכישת נכס קבוע על בסיס חשבונית שהונפקו על ידי המוכר, לקח מע"מ זה כהוצאה הפחתת הבסיס החייב במס יחיד. רשומות חשבונאיות למע"מ הן כדלקמן:

• D91.02 - K01 - פחת הנכס בעלותו ההיסטורית;
• D02 - K91.01 - סכום הפחת שנצבר עבור מערכת הפעלה זו נמחק;
• D76 - K91.01 - ההכנסות ממכירת מערכת ההפעלה זוכו;
• D91 - K68.02 - מע"מ מחוייב לתשלום לתקציב.

צבירת מע"מ על עלות עבודות בניה עצמית

בעת ביצוע עבודות הבנייה עבור הצרכים שלהם על ידי כוחות משלהם (מה שנקרא hoszposobom), ארגונים מחויבים לגבות מע"מ עבור כל עלות עבודות הבנייה והתקנה. באותו מס הוא מחויב בשיעור של 18%. הרישומים הם כדלקמן:

• D19 - K68.02 - מע"מ מחוייב לתשלום לתקציב.

באיזה מקרים אנחנו לוקחים מע"מ כדי לקזז?

אבל מס ערך מוסף לא רק צריך להיות משולם על התקציב. זה גם יכול להיות החזר - כלומר, כדי להפחית את הסכום לתשלום על ידי הסכום בסכום כבר שילם לספק של עבודות, סחורות, שירותים או רכוש קבוע. בנוסף, החזר המע"מ מתרחש כאשר מקזז את התשלום מראש המתקבל מהלקוח, הנעשה בעת מכירת עבודות, טובין, שירותים לו. בנוסף, ניתן להחזיר את המע"מ ששולם בעבר מכמות עבודות הבניה שבוצעו על ידי המעסיק. כדי לעשות זאת, עם זאת, יש צורך לשמור על מספר כללים. אבל כאן אנחנו מדברים רק על פרסומים, אז נחזור אליהם. לכן, הבה נבחן שלושה מקרים של החזר מע"מ.

מע"מ קוזז בעת רכישת טובין, עבודות, שירותים

רישומי המע"מ עבור מבצע זה הם פשוטים למדי:

• Д08,10,26,20,23,41 - К60 - טובין, עבודות, שירותים המתקבלים מהספק;
• Д68.02 - K19 - סכום המע "מ הנתבע על ידי הספק בעת רכישת טובין, שירותים או עבודות על בסיס חשבוניתו מנוכה. במקרה זה, תנאי מחייב לקיזוז מע"מ הוא העובדה שעבודות, סחורות, שירותים, רכוש קבוע או חומרים נלקחים בחשבון.

קביעת מע"מ ששולם בעבר עם קבלת התשלום מראש

במקרה זה, מע"מ לקיזוז נלקח בחודש שבו התשלום מראש שהתקבל מראש מהלקוח נסגר על ידי יישום כתובתו. פרסומים למע"מ בו זמנית:

• Д62 - К.90.01 - מכירת שירותים, טובין, עובד לכתובת הלקוח באה לידי ביטוי;
• Д68.02 - К76А - סכום המע"מ, שנצבר בעבר מהסכום המוקדם, מתקבל לקיזוז.

החזר מע"מ מעבודות בנייה והתקנה עצמאיות (על ידי משק הבית)

• D68.02 - K19 - סכום המע"מ שנצבר קודם לכן מכמות עבודות ההקמה וההתקנה שביצע המעסיק מתקבל לניכוי. תנאי מקדים לקיזוז כזה הוא תנאי לתשלום סכום זה של מע"מ לתקציב.