שיעור הבלו. שיעורי בלו סוגים ואת חישוב סכום המס על הבלו. שיעורי הבלו ב הפדרציה הרוסית

מערכת המס של הפדרציה הרוסית ומדינות רבות אחרות להגדיר את זה סוג של אוסף לאוצר, כמו הבלו. הוא מואשם, בדרך כלל עבור מגוון מצומצם של מוצרים - בעיקר אלה מאופיינים כמו רווחיות גבוהה. בלו הטלה - גורם משמעותי במצב של מילוי התקציב. אז הדבר העיקרי הרשויות - כדי להבטיח את היעילות הגבוהה של התהליך. מה הם המרכיבים הבסיסיים של ובלו? מהי התחושה הכלכלית שלה?

מהו בלו?

תחת והבלו מובן בדרך כלל כסוג של מס, אשר טעון קרובה עם ישויות משפטיות ויזמים פרטיים בעת פעילותם עם רשימות כמה מוצרים. בפרט - מועבר אל מעבר לגבול של הפדרציה הרוסית. ישנם לא מעט גישות לסיווג של חובות בלו. לדוגמה:

- על בהתייחסו לרמת כוח המדינה;

- בנושאים של העברת התקציב;

- כיצד להשתמש תשלומים;

- נסיגה של ערוצים;

- במסגרת תכנית מיסוי;

- קריטריוני כללים של תמורת אירוסין.

אם נסווג את הבלו על רקע זה, זה יהיה חייב במס:

- שייך לקטגוריה של הפדרלי;

- מוטל, כפי שציינו לעיל, ישויות משפטיות ויזמים פרטיים;

- ניצול לרעה של הטבע, כי הוא התמקד המימון של רשימה לא קבועה של פעילות;

- שייך לקטגוריה של עקיפה;

- מחושב ושילם על ידי משלם המסים בכוחות עצמם;

- שייך לקטגוריה של מוסדר, כי ניתן להפנות את התשלומים הללו התקציבים של רמות שונות - הפדרליות, אזוריות.

בלו - מס עקיף. כלומר, הוא ששילם בפועל הנישום אינו, והקונים.

בלו, ובכך, כלולים עלות הסחורה. לאחר שקיבל את התמורה של מכירת מוצר, הנישום מנכה ממנו את הסכום המתאים הבלו בתקציב.

מה במובן הכלכלי לשקול וריאציות מס?

קודם כל, הבלו יוקם על ידי המדינה כדי לחדש את התקציב על חשבון רווחי המציאה כי המשרד מקבל את שחרורם של מוצרים בעלי שולי רווח גבוה, כמו גם השוואה בסביבה העסקית הכלכלית. בנוסף, מסים מסוג זה יכול להיות מוגדר עבור מוצרים מיובאים - כדי להגן על השוק הלאומי. המדינה קובעת את תעריפי חובות בלו, אשר, מחד גיסא, ביעילות לפתור את הבעיה הזו, ומצד שני - יכולה לשמור על האטרקטיביות של השוק המקומי עבור משקיעים זרים.

עבור הרשויות, המדינה היא חשובה גם כדי לשמור על מתינות במדיניות לקביעת הסכום של אינדיקטורים במונחים של שמירה על מחירי מכירה מקובלים של סחורות excisable לאזרחים - כפי שציינו לעיל, משלמים המסים בפועל מדוברים הם לקוחות של חברות.

בניגוד בלו מע"מ

כפי שציינו לעיל, מס הדיווח מסווג עקיף. אין הרבה בפדרציה הרוסית. בנוסף לאיסוף הבלו גם נחשב מע"מ עקיף. זה יהיה שימושי כדי ללמוד מה הם ההבדלים הבסיסיים בין אותם.

מע"מ קודם כל, הוא מחויב על מגוון לאין ערוך רחב יותר של מוצרים. בנוסף, בכפוף מע"מ, וגם השירותים הניתנים על ידי הנישום. שיעורי הבלו נקבעים, בתורו, רק עבור הסחורה. הבדל נוסף בין חיובי מע"מ תחת שיקול - נוסחה פשוטה לחישוב מס ערך מוסף. סוג תעריפים בלו מסווגים בשל מספר סיבות. הנוסחה לחישוב התשלומים המקבילים עשויים לכלול מספר רב של פרמטרים - תכונה זו תדון בהמשך המאמר.

עוד הבדל מהותי בין הבלו מן המע"מ כי הראשון, בדרך כלל לערב את המראה של נטל התשלום בפועל על העסק. באותו מע"מ - מס בעיקר פיסקלי. כלומר, באמצעות ניכויים סטטוטורי על זה, החברה בכללותה מפחית את הנטל הפיננסי עד למינימום. הרווחיות של חברות אשר משלמות מע"מ, באופן עקרוני לא הופכת נמוכה מזו המאפיינת את הארגונים אשר אינם כפופים למס זה.

בתורו, אם ניקח בחשבון את שיעור הבלו על אותם תמיד לא קוזז על ידי מינוס. כתוצאה מכך, החברה היא נטלה תשלום אמיתי. אם היא לא שילם את מס הבלו (בשיעור זה יהיה בקיזוז מינוס), הרווחיות שלה היה משמעותית גבוה יותר. לכן, גביית תשלומים מקבילות - היבט חשוב של חידוש המלאי של תקציב המדינה. בלו מייצג הכנסות משמעותיות שטר האוצר. שיעורי הבלו ברוסיה ובמדינות רבות אחרות מוגדרים מרכיב הערך הוא לפעמים בסדר גודל של כמה עשרות אחוזים ממחיר המכירה שלהם.

לפעמים נכנסים תשלומים הרלוונטיים עשויים להגדיל את היעילות של ניטור מחזור בלתי חוקי של מוצר במדינה. במקרה זה, את שיעורי הבלו ניתן להגדיר נמוכים יחסית - בגלל הממשלה חשובה יותר הוא לא כל כך הרבה כדי לקבל כספים בתקציב, כמו לראות למה משמעת תשלום החברות.

סוג המס נצפה הוצג לראשונה ברוסיה בדצמבר 1991. במשך זמן רב גבייתו הוסדרה בחוק נפרד. אבל מאז 2001, היצירה העיקרית של חקיקה בתחום יחסים משפטיים הפכה קוד המס. שיעורי בלו על אותם, ומאפיינים אחרים של סוג זה של מסים מוגדרים ההוראות הרלוונטיות של הקוד. ליתר דיוק - את כללי פרק 22 של חלק 2 של קוד המס.

אלמנטים בסיסיים המרכיבים את הבלו: השיעור, הבסיס לבין האובייקט של מיסוי. כולם רלוונטיים למוצרים שעליהם ובלו טעונה. קחו הפרטים הספציפיים שלהם.

מה המוצרים בכפוף ובלו?

המוצרים העיקריים, אשר מוערכים בלו כוללים:

- המכיל אלכוהול מוצרים;

- משקאות אלכוהוליים;

- מוצרי טבק;

- בנזין;

- סולר ונפט;

- מכוניות.

אבל במקרים מסוימים, מוצרים מסוימים יכולים להיות פטורים חובות בלו. קחו, למשל, כמה בשמים מחד, הם קשורים מוצרים המכילים אלכוהול, מצד שני - הם לא המוצרים כפופים ובלו. כעת אנו לומדים את הספציפיות של אחד מפתח האלמנטים של המס נדון, - מחירים.

שיעורי בלו

שווי הפרמטרים הנחשבים הקבועה בהוראות של קוד המס. שיעורי הבלו ברוסיה בקוד המס RF שתוקנו אחיד לכל הארץ. הם מסווגים לשני סוגים - מוצקים בשילוב.

בלו, הקשורים מוצק, הוקם במונחים אבסולוטיים ליחידת בסיס המס. לדוגמה, 1 טון או בנזין ב 1 ליטר של אתנול. בתורו, את השיעורים בשילוב של הבלו על סחורות excisable יחושבו על בסיס נתונים מוצקים, כמו גם את העלות המשוערת של הפקה.

במקרים מסוימים, אתה רשאי לבקש גישת בדיל לשיעורי הסיווג. לדוגמה, בלו על דלק באיכות ירודה אל RF גבוהים מאלה שמאפיינים סוגים טכנולוגיים פחות של מוצרי נפט. ראוי לציין כי שיעור הבלו מוצק בדרך כלל באינדקס מבוסס על האינפלציה. אבל זה גם תלוי סדרי העדיפויות של מדיניות המדינה של גביית מסים.

מטרת המיסוי בתוך המחזור של מוצרי excisable

אלמנט חשוב נוסף של בלו - מושא המיסוי. קחו למשל את ייחודה. בהתאם לנורמות של קוד המס, בכפוף המיסוי תחת והבלו נחשב רשימה של פעולות המבוצעות עם הסחורה, בכפוף לחיובים, מדובר. זה יכול להיות:

- מכירת הטובין הנוגעים בדבר;

- קבלה, פרסום מוצרים, הובלת סחורות מעבר לגבול של הפדרציה הרוסית;

- העברת הייצור, המיוצרת באמצעות מסופק חומרי גלם, הבעלים של המשאב הרלוונטי או גופים אחרים;

- הוראה שניתנה ע"י מיזם של מוצרים, אשר כפופים חובות בלו, עבור הצרכים שלהם;

- הכללת מוצרי excisable של חברות ההון, מבנה הנאמנויות יחידות, תרומות שותפויות.

עוד מקור אפשרי ליצירת האובייקט המיסוי תחת בלו - מכירת טובין, אשר יטופלו במדינה, העירייה, שייכים לקטגוריה של שהוחרמו או הפקר.

כמובן, כמו האובייקט מדובר, ונחשב יבוא מוצרים שעליהם ובלו טעונים על שטחה של רוסיה מחו"ל.

ראוי לציין כי, בשל מספר ההוראות של קוד המס, מושא המיסוי עשוי להיקבע כתוצאה מערבוב של מוצרים להרכיב סחורות excisable. באותו בלו שיעורי המס נקבעים, ככלל, גבוה יותר מאשר מוצרים אלה משמשים כחומרי גלם.

ישנן מספר תכונות המאפיינות את ההגדרה של האובייקט המיסוי כתוצאה מקבלת או פרסום של מוצרים, אשר כפופים ובלו. אז, אם אנחנו מדברים על אותם, האובייקט נקבע על ידי העובדה של ביצוע פעולות עם רק מוצרים כגון אתנול ובנזין, בהתייחסו בקטגוריה של בתולה. הליך הפרסום במקרה זה פירושו קבלת מוצרים השיקו שימוש בחומרים משלה, לחשבון. ניתן גם לציין כי ההגדרה של אובייקט מיסוי מתבצעת רק אם לחברה יש תעודה לשחרור סחורות excisable.

ניתן למצוא פרטים על קביעת בסיס המס עבור חובות בלו

חשב מה יש שיעורי מס של חובות בלו, לבחון פרטי נתונים על סוגים מתאימים דמים. ראוי לציין כי מדד זה קשור באופן הדוק מקודמתה, משום שבסיס הבלו נקבע בהתבסס על השיעורים למוצרים מסוימים. שוויה יכול מתאים:

- היקף המוצרים שנמכר בכמויות גדולות (אם השיעורים מוצקים אלה);

- עלות המוצרים שנמכרו, אשר מחושב על בסיס המחיר נקבע על בסיס ההוראות של קוד המס;

- את עלות הייצור, המבוסס על מחיר המכירה הממוצע של תקופת החיוב הקודמת או מחיר השוק;

- היקף המוצרים שנמכרו בכמויות גדולות עם מחירי השוק המקסימאליים, המאפיינים את הפורמטים הקמעונאיים.

נבחן עתה כיצד כמות הבלו ניתן לחשב בפועל.

חישוב סכום הבלו

כמות הסחורות בלו עבורו נקבע שיעור קבוע, מחושב לפי נוסחה הלוקחת רכיבים חשבון כזה:

- ערך הבסיס (המפורטים רובל או במונחים ריאליים);

- גודל של השיעור (באחוזים או רובל המבוסס על היקף הייצור).

אם המוצר מותקן שיעור משולב, הנוסחא תיראה קצת יותר מסובכת. זה לוקח בחשבון:

- בסיס שווי ריאלי;

- הערך של שיעור ליחידת תפוקה;

- השיעור של בסיס המס;

- הגודל המרבי של ערך הסחורות שעליו ובלו טעונה.

הסכום הכולל של התשלום נקבע על בסיס כל סכומי המס הרלוונטיים עבור כל קטגוריה של מוצרים, גם אם המרכיב המרכזי המהווה את מס בלו - שיעור, - בכל מקרה נקבע על ידי עקרונות שונים. חישוב הערך של האוסף מתבצע על ידי תוצאות של תקופת הכספים האחרונה ולוקח בחשבון את כל סוגי פעולות הקשורות במחזור של מוצרי excisable.

השווי הסופי של הבלו, אשר יש לשלם לתקציב של הפדרציה הרוסית ייקבע תוך התחשבות ניכויי המס האפשריים על סוג המקרה. במקרה זה הרכיב המתאים עשוי להיות חיובי או שלילי. במקרה הראשון, ההבדל מועבר התקציב. אם ניכויים - יותר בלו, המס לא שולם על ידי המדינה, ואת ההבדל הוא זוכה התשלומים הבאים של החברה לתקציב. פטור ממס מתאים מקרה נקבע בהתאם להוראות של קוד המס.

תנאי תשלום של חובות בלו

לאחר הבחינה מה מהווה בסיס המס, שיעורי בלו, כמו גם את הנושא של מיסוי, אנו רואים את ההיבט של מגבלות זמן השיקול של תשלומים לתקציב.

הגורם העיקרי במקרה זה - מועד מכירת טובין, אשר כפופים לאיסוף, המדובר. היא נקבעת, שוב, המבוססת על הנורמות של קוד העבודה. ככלל, זהו היום של משלוח או העברה לקונה של סחורת excisable או מבנה תוך ארגוני, אשר מספק מכירות הקמעונאיות של מוצרים אלה.

במקום כללים ספציפיים לפיהם הבנזין נקבעו לפי מועד ביצוע - יום הקבלה ידי הדלק, בעלת תעודה לזיקוק בנזין. ישנם גם ניואנסים של קביעת מועד קבלת אתנול מפוגל - מיום הרכישה של המוצר, אשר יש אישור.

סכום הבלו צריך להיות משולם על התקציב הפדרלי על ידי משלם המסים לפני 25 בחודש שלאחר תקופת המס הקודמת. אם אנחנו מדברים על העברת המס על חברות דלק ואלכוהול עם הראיות הדרושות, זה מתבצע לפני היום ה -25 של החודש השלישי לאחר תקופת המס בעבר.

בתשלום הבלו, ככלל, ביישובים שבהם מוצרים מיוצרים. חישובים של בנזין ואלכוהול מבוצעים בצורה שונה. אם אתנול יתקבל על ידי החברה, אשר יש אישור עבור סחורת שחרור nespirtosoderzhaschih, הבלו ששולם ביישוב שבו המבצע המקביל מבוצע. אם הבנזין מתקבל על ידי החברה, אשר יש אישור עבור עיבוד מחדש, הבלו ששולם היישוב בו הנישום רשום.

דיווח

למדנו כמה שיעורי בלו הוקמו בשנת הפדרציה הרוסיה, מה הם המאפיינים המגדירים של מושא בסיס מיסוי ואיסוף נתונים, נחשבים לתנאי תשלום המס המקביל - דיווח על תשלומים מדוברים. משלמי המסים צריכים להישלח לשירות המס הפדרלי של רוסיה הצהרת על תוצאות התקופה הכספים האחרונה - לפני 25 בחודש הבא, מסמך דומה לפני היום ה -25 של החודש השלישי שאחרי הדיווח לחודש - עבור משלמי המסים לבצע פעולות עם בנזין ישר לרוץ או אתנול מפוגל.

המספר המקועקע של סחורות excisable

כדאי לשקול את ההיבט של סחורות תיוג במס תחת תצוגות שיקול. ישנם מספר המוצרים, שייצורו דורש שליטה מיוחדת על ידי המדינה. בפרט, משקאות אלכוהוליים ומוצרי טבק. הם חייבים להיות חותמות מיוחדות או בלו. מצד אחד, הם מאשרים את העובדה כי הטובין כפוף המס הרלוונטי, ומצד שני - לאשר הייצור שלהם בתנאי העונים על דרישות שצוינו על ידי חקיקה. בולים ובלו, ככלל, יש עלות. זה יכול להיות שהוקם על בסיס היקף סחורות הוקם. בולים ובלו ומיוחדים נתפסים מסמכים חשבונאיים.

מהן הפעולות הכרוכות מוצרים פטורים בלו?

זה יהיה שימושי כדי ללמוד מה פעולות פטורי חובות בלו. אלה כוללים:

- יצוא הסחורות, אשר כפופים ובלו;

- העברה של הסוג המתאים לייצור מוצרי בלו מוצרים אחרים בין יחידות מבני ישות משפטית (אם הם לא תשלום מס ישויות נפרד);

- מכירה ראשונית של מוצרים השייכים לקטגוריה של שהוחרמו, בעלים או אלה כפופים להעביר למדינה או לעירייה;

- עיבוד של מוצרי תעשייה, שבוצע תחת השליטה של הרשויות הציבוריות;

- יבוא של סחורות לתוך שטחה של הפדרציה הרוסית דרך נמל, אשר ממוקם בתוך אזור כלכלי מיוחד.

על מנת להיות מסוגל להימנע מתשלום הבלו לטובין מיוצאים מרוסיה או מיובאים דרך נמל באזור הכלכלי המיוחד, עליך לספק את הנישום במבנה המס של ערבות בנקאית או ערבות, וכן מסמכים המאשרים את העובדה של עסקאות. אלה עשויים להיות:

- חוזים, המאשרים את היחסים של משלם הבלו עם שותף;

- מסמכי תשלום המאשר את קבלת חשבון ההכנסות של הנישום עבור סחורות מיוצאות הפדרציה הרוסית;

- הצהרת המכס, שעליו לעמוד ברמה של גופים רגולטוריים;

- עותקים של מסמכי הובלה ומשלוח לאשר את העובדה של מוצרי יצוא לחו"ל.

תפעול עם סחורות excisable: ניואנסים אחרים

אז, הסתכלנו על המידע הבסיסי על הבלו הספציפי שנקבע על ידי חקיקת המס של הפדרציה הרוסיה. מצאנו כי מיוחד סוג של מס מחויב על מסוימים סוגים של מוצרים. המרכיבים העיקריים שמרכיבים את הבלו - בסיס התעריף, מושא המיסוי. הספציפיות שלהם נקבעות על פי ההוראות של קוד המס. אבל ישנם מספר ניואנסים הבולטים שמאפיינים את תחלופת הסחורה excisable ברוסיה. זה יהיה שימושי כדי ללמוד אותם.

בראש ובראשונה כדאי לשים לב להוראות של קוד המס, הקמה כי חשבון עם פעולות מוצרי excisable צריך להתבצע בנפרד. בפרט, זה חל על פעולות עם טובין שלגביהם שיעור הבלו להגדיר - שונה. אם המשלם חברת המס אינו עולה בקנה אחד עם דרישה זו, סכום הבלו יחושב בהתבסס על הגודל המרבי של שער הבסיס, המאפיין את העסקה במס מדובר.

פרט נוסף, אשר הוא שימושי כדי לשים לב - את העמדה של קוד המס, מחייב לשלם את הבלו אינו ישויות משפטיות רוסיות בלבד ויזמים פרטיים, אלא גם ישויות זרות.

כפי שקורה עם מסים, תשלום הבלו - החובה, הלא שבהתקיימם מלווה אכיפת תשלום הולם מאנשי עסקים. לכן, אם החברה אינה בטוחה, למשל, את הרלוונטיות של ניכוי - עדיפות לשלם הבלו בזמנו. זה יכול לשמש לניכוי מאוחר - אם זה כדי לשקף את העובדה של תשלום יתר לתקציב.