אמנות. 78 של קוד המס. זיכוי או החזר מסים עודפים ששולמו, היטלים, קנסות, קנסות

את קוד המס מספק עבור נהלים לפיהם משלמים מאותם או חיובים אחרים עשויים להחזיר סכומים כאלה המשתכרים לתקציב או מדינת מחיר מופקעת. יישום זכות זו צריכה להיות מופעל בהתאם להוראות סעיפים מסוימים של קוד המס, בפרט, 78 ו 79. הראשון מסדירים את החזר הנישום לקזז כנגד תשלומים שוטפים דמי משתכרים. המבנה של מאמר זה מצביע על תקנה די מפורטת של הפעילויות הרלוונטיות של שירות המס הפדרלי. המאמר השני מציין את החזר מס אלגוריתם, אשר היה מחיר מופקע. מהם הפרטים הזכירו נהלים? איך משלמי המסים כדי לממש את זכותם להחזר חיובים או קיזוז כזה?

סעיף מינוי 78

אמנות. 78 של קוד המס - המקור, אשר מוסדר על ידי הליך קיזוז או החזר לגיטימי מסים ותשלומים אחרים בתקציב, הם הרוויחו יותר מדי בדרך זו או ישות אחרת - אזרח או ארגון. יכול להיווצר תרחישים דומים, אם הנישום לא ממוספרים יותר מסים מאשר הצורך או למעשה מופיע סכום התקציב נוספות מעבר לאלו אשר נדרש כדי להפוך. זה יהיה שימושי כדי לחקור את המבנה של המאמר. 78 של קוד המס על פריטים בנפרד.

סעיף 1

אלמנט זה של המאמר של קוד המס כולל הוראות הקובעות כי הסכום העודף של מס צריך להתקזז כנגד התחייבויות שוטפות של האדם או ארגון על ההתחייבויות בתקציב הנוכחיות, פירעון של פיגורים על מסים אחרים, כמו גם חובות על דוחות וקנסות או חזר בצו נשלט על ידי הסעיף הרלוונטי של קוד המס. בנוכחות אמנות. סעיף 78. 1 של קוד המס גם קובע כי קיזוז מסים פדרליים, אזוריים ועירוניים עודפים ועונש עליהן מתבצע קורלציה עם סוגים דומים של חובות תקציביים.

סעיף 2

הפיסקה השנייה של המאמר של קוד המס מכילה הוראות לפיו קיזוז או החזר מסים עודפים צריך להתבצע שירות מס פדרלי טריטוריאלי של המקום של רישום של היחידה המשלם, אלא כללים אחרים שאינו כלולים קוד המס. ההפסקה של אמנות. 78 כוללים גם את המיקום של המופע, בכלל, לחזור תשלומים שבוצעו ללא גבייה כל עניין.

פריט 3

הפיסקה הבאה של המאמר כוללת הוראות שעליו שירות המס הפדרלי יעביר את המשלם של כל מקרים של תשלום יתר של מסים מסוימים ואת הסכומים לא יאוחר עם פקיעת 10 ימים לאחר גילוי העברות מיותרות. אם רשויות המס אינן משוכנעות כי תשלום היתר מתבצע בפועל, אלא מצביעות על כך שהוא עשוי להיות, זה יכול להציע משלם המסים כדי לבצע אימות משותפת של המדדים מחושבים עבור התשלומים בהתאמה.

פריט 4

ההפסקה של אמנות. 78 קובע כי הנישום להגיש בקשה בכתב המס למימוש הזכות הלגיטימית תשלום יתר כזיכוי כנגד התחייבויות שוטפות. מסמך זה ניתן להגיש בצורה אלקטרונית - ובלבד שזה יכול להיות חתום בחתימה אלקטרונית מוסמכת מחוזקת, או דרך החשבון המקוון של הנישום. ההחלטה על חלק הקריאה של overpayments מסים אמצה את שירות המס הפדרלי לא יאוחר מגבלת זמן תפוגה של 10 ימים לאחר שהסוכנות תקבל את היישום המתאים מהאזרח או הארגון, או ממועד החתימה על שירות המס הפדרלי תעודת המשלם המאשרת את ביצוע האימות המשותפת של תשלום הדמי, אם בכלל, ערך.

פריט 5

בפסקה 5 של המאמר קובע כי תשלום היתר כזיכוי כנגד תשלום פיגור מס צריך להתבצע FTS עצמאי. הצהרה נוספת המס ובכך בכפוף לתשלום ישיר של אגרות היא בדרך כלל לא הכרחית. FTS חייב לעמוד בדרישות של סעיף סעיף 78 בתוך התקופה של 10 ימים לאחר תשלום היתר נמצא, או ממועד החתימה על שירות המס הפדרלי מעשה הנישום המאשר את הפיוס של תשלומים המשותפים. בחלק מהמקרים, ההוראות הרלוונטיות של התקופה נספרת מיום מתן פסק הדין, אם בכלל, נלקח לאור הדיונים על סוגיות של מחלוקות מס.

ההפסקה של אמנות. 78 של קוד המס כולל הוראות הקובעות כי הנישום, על אף העובדה כי פעולה זו היא שהחוק אינו מחייב זאת, יש לה גם את הזכות להגיש בקשה, הנזכרת לעיל בשירות המס הפדרלי. ניתן לעשות זאת, למשל, על מנת להאיץ את הקריאה של overpayments של תשלומים עתידיים. במקרה זה המס יש לקזז כנגד הסכום המקביל ב לתקופה שלא תעלה על 10 ימים מיום קבלת המסמך מן הנישום או מהמועד בו המעשה של הפיוס המשותף תשלומים נחתם, בכפוף כזה.

פריט 6

נבחן עתה את הדרך שבה החזרת overpayments שבוצעו בתקציב. הליך זה מסדיר n. 6, אמנות. 78 של קוד המס. סכום המס המשתכרים ויש להשיבם לשירות מס המשלם על פי בקשה בכתב, אשר יכול להיווצר בצורה אלקטרונית, ובלבד שהיא תהא החתום בחתימה אלקטרונית מוסמך.

שירות מס מחויב לבצע החזר מס לא יאוחר 1 חודש עם קבלת בקשה. ה- N עמדות. 6, אמנות. גם 78 של קוד המס קובע כי אם הנישום להגיש בקשה לקבלת החזר של overpayments בשירות המס הפדרלי, בפיגור, במיוחד אלה ביצעו כיסוי. אם על התיישבות החוב נשאר כמות מסוימת ניתן להחזיר.

פריט 7

על פי הכללים n. 7, אמנות. 78 של קוד המס, בקשה שירות המס הפדרלי, נשלח הנישום, כלומר לקזז כל להתאושש מס המשתכרים באופן חוקי ניתן להדר והוגש למשרד תוך 3 שנים מרגע כאשר הסכום העודף ששולם לתקציב, אלא אם כן נקבע אחרת בתקנות פועל רלוונטי בתחום מסים ועמלות.

פריט 8

בהתאם הפריט נדון, שירות המס הפדרלי יחליט על הפיצוי של האזרח או ארגון מסי עודפים ששולמו בתוך תקופה שלא תעלה על 10 ימים לאחר קבלת שירות המס הפדרלי, או ממועד החתימה על המשרד ובכפוף לתשלום מעשה המס של פיוס - אם בכלל בוצע. בשנת Sec. 8 אמנות. גם 78 של קוד המס קובע כי הצו להחזרה של overpayments המקביל, משוך על בסיס החלטת שירות המס אמצה על סכום פיצוי המתאים, נהל את שירות המס הפדרלי האוצר הפדרלי - המשרד אשר, בתורו, עושה תשלומים למבקשים בהתאם לתקציב של חוקי הפדרציה הרוסיה .

פריט 9

על פי נורמות של n. 9 של סעיף 78 של קוד המס, משלמי המסים מחויבים ליידע את ההחלטה על קיזוז או החזר של overpayments שעשויה להיות לאישור ההליך או הסירוב לקיים. את הראשון או השני הפעילות להתבצע תוך תקופה שלא תעלה על 5 ימים, לאחר ששקל את העניין. הודעה על ידי שירות המס הפדרלי הועברה ראש המשרד, יחידים, נציגיהם כנגד קבלה או בכל אמצעי אחר שיכול לאשר את קבלת המידע.

כשמדובר באינטראקציה של שירות המס הפדרלי הקבוצה המאוחדת של משלמי מסיים, בסכום של תשלום יתר של מס לזיכוי או יוחזר הגורם האחראי על העמותה הרלוונטית. אם להסכמה על הקמתה חדל מבצע, האשמות ההחזר או זיכוי עשו לבקשת הגורם האחראי. פעולה זו אינה נעשית אם הגורם האחראי, שנמנה עם הקבוצה המאוחדת, יש פיגורים, קנסות ועונשים אחרים בתקציב.

פריט 10

בהתאם לנורמות של n. 10 סעיף 78 של קוד המס, הסכום יוחזר או לקזז עליות קורלציה עם שיעור המימון מחדש של הבנק המרכזי, אם החישובים על זה בין שירות המס הפדרלי הנישום לא ייושמו בתוך התקופה כמפורטת בסעיף. 6 של המאמר של קוד המס .

פריט 11

על פי נורמות של n. 11 סעיף 78 של קוד המס, המבנה הטריטוריאלי של האוצר הפדרלי, אשר מבצע את חזרת overpayments מס, חייב להודיע שירות המס הפדרלי של, כאשר עמדת הסכום הועברה בפועל המשלמים המסים ובאיזו מידה.

פריט 12

אם האינטרס אשר משלימים המשתכרים אוסף לפי הוראות פסקה. 10 המאמר של קוד המס, המבקש לא יירשמו במלואם, כי FTS מחליט על שרידי פיצויים, אשר מחושבים על בסיס מועד ההעברה בפועל של הסכומים המתאימים כדי משלם המסים. פעילות זו של שירות המס הפדרלי צריכה ליישם לא יאוחר 3 ימים מיום קבלת מידע אוצר הפדרלי במועד ההחזר, ואת הסכום. חובת הוראת תשלום FTS, בתורו, להגיש למשרד האוצר הפדרלי.

סעיפים 13 ו 14

בהתאם לסעיף 13 של המאמר של קוד המס, קיזוז או פיצוי ממס המשתכרים צריך להיעשות רובל רוסי. פריט 14 קובע ליישם את הכללים שנקבעו בסעיף 78 של קוד המס, לא מס אלא גם ביחס התחייבויות אחרות: תשלומים מראש, עונשים, קנסות, היטלים שונים. הכללים הרלוונטיים הקבועים בסעיף 78, חייבים גם להיות מופצים על בסיס הנורמות של n. 14, על סוכני מס, גופים המשלמים דמים לתקציב והחברים אחראים של הקבוצה המאוחדת של משלמי מסיים. הפסקה של סעיף 78 גם קובע כי המס הרוסי צריך להחיל כללים המתאים בתהליך של קיזוז או החזר מע"מ המשתכרים שיוחזר בהתאם לחוק.

סעיף 15

סעיף 15 לאמנות. 78 של קוד המס פותר את הקצב שבו עובדות הצביע הנושא כבעלים של הנכסים בהצהרה מיוחדת, אשר מוצגת בהתאם לחוק הפדרלי "על ההצהרה מהרצון של", והעביר רכוש כזה בעלים בפועל לא יכול להיות בסיס ההכרה של תשלומים מסוימים לתקציב מיותר.

כדלקמן מן הכללים שנקבעו בסעיף 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המס הרוסי מכיר מס הציג האוצר, מחיר מופקע בשל צבירת ביקורת מס או העובדה הגשתה של הנישום מרצון. תרחיש נוסף מתבקש overpayments - שינויים בבסיס המס כתוצאה פסק דין או צו של מבנה FTS מעולה.

האם אפשר החזר מס לפי סעיף 78 למי שאינו תושב של הפדרציה הרוסית?

משלמי המסים רבים מודאגים לגבי הנושא: אם להחזיר את המסים המשתכרים בתקציב, שאינם תושבי הפדרציה הרוסית? אלה זרים נחשבים לבין אזרחים רוסים המתגוררים ברוסיה הוא פחות ממחצית 365 ימים. כמומחה של חומרי יצירה. 78 של קוד המס עם ההערות, הליך זה אפשרי. קחו הניואנסים שלה.

התכונה העיקרית של מיסוי של תושבי חוץ - הם משלמים מס הכנסה על יחידים בשיעור של 30%, בעוד, בכלל, עמלה מחושבת בשיעור של 13% מהכנסה. הצורך להחזיר את האגרה המתאימה בדרך שנקבעה לפי הכללים של אמנות. 78, זה יכול להיות בגלל קביעה שגויה של מעמד מס וחישוב מוטעה של מס הכנסה על יחידים בשיעור של 30% במקום 13%. בשנת אלגוריתם כללי לפיו ההנחה מתבצעת בתקציב, במקרה זה, כמו במקרה עם בסיסים אחרים לשימוש בהליך זה. כלומר, המשלם חייב לספק את שירות המס הפדרלי, כפי שנקבע על ידי n. 6, אמנות. 78 של קוד המס, ההכרזה אחרי - לחכות אימוץ על ידי החלטת המס. כדאי לשקול את האופן שבו הוא אמור להיות משוך.

איך לכתוב בקשה לתשלום המס?

טופס בקשה לקבלת החזר לגיטימי של overpayments מתקציב המדינה כולה הוא מאוחד. בחלק הימני העליון של המסמך חייב לציין למי היא מכוונת. באופן כללי, זה הראש של פקוח המס הטריטוריאלי על העירייה שבה הנישום פעולות. אז אנחנו כותבים. "ראש ה- IRS על כאלה עיירה או מחוז כזה" להלן צריך להיות מוקלט, שמהם ומדובר בבקשה. כתוב "מן העובדה". הפריט הבא - הנתונים של מבקש הדרכון (הסדרה של המסמך, המספר שלו, תאריך ההנפקה, כמו גם את הגוף, שבו המסמך מונפק). טופס הבקשה להחזר מס חייב לכלול גם את הכתובת של הרישום המשלם מסים - לתקן את הקו מתחתיה. הבא, לכתוב באמצע הדף "הצהרה". להלן מבסס פנייתו שירות המס הפדרלי של ביטויים כגון "בהתאם פסקה. 6, אמנות. 78 של קוד המס, בקשר עם תשלום יתר המס בבקשה להעביר את הסכום בשל התשואה ברמה אישי חשבון כזה. "

בשלב הבא, תקן את פרטי חשבון הבנק הרלוונטי. אלה הם לרוב: שם הנמען, מספר מע"מ, שם הבנק, BIC, כתב בחשבון, חשבון אישי. להלן אנו להציב את תאריך המסמך, החתימה והפענוח. זה עשוי להיראות לקבלת החזר מס המשתכרים? מדגם של המקור עשוי להיות:

בדלי ההצהרה המתאימה ניתן לייחס ומעל לכל הסוג של מסים, אגרות, קנסות וסוגים אחרים של תשלומים בתקציב. לדוגמא, החזרי מס הכנסה על יחידים, או, למשל, כפי שציינו לעיל, המע"מ יכול להתבצע.

מאמרים 78 ו 79 של קוד המס: כיצד הם מתייחסים זה לזה?

ראוי לציין כי קיים מאמר שבו הוא פריט מאוד דומה בקוד המס. 78 - 79 מתוך הקוד מס אותו מסדיר את סכומי ההחזר עבור מסים וחובות אחרים שהיה מחיר מופקע. אנו לחקור את נכבד ביותר של הנקודות שלו.

לכן, במקרה של n. 1 כף. 79 הצביעו על כך שההתאוששות של overpayments בתקציב צריכה להתבצע רק אם זה נעשה בצורה נכונה כדי לקזז את הסכום המקביל לטובת הפירעון האפשרי של פיגורים. אם אתה מוצא כי אין כאלה, זה רק במקרה הזה, FTS יצטרכו לבצע את ההליכים הקבועים בסעיף 79 של קוד המס. בהתאם לכללים הכלולים Sec. 2 כפות. 79 של קוד המס, החלטת שירות המס הפדרלי כדי להחזיר את הנישום העודף נלקחת תוך תקופה שלא תעלה על 10 ימים מיום קבלת הבקשה על ידי המשרד. הצורה שלה דומה כלל לזו משמשת במקרה של מימוש הזכות לקזז תשלומים, המדינה המשתכרים.

FNS ביישום תהליך ההחזר, כמו בתרחיש שבו מס משתכרים נספר בהתאם לסעיף 78, משתף פעולה עם משרד האוצר הפדרלי. לפיכך, בשנת מס הסוכנות צריך לכוון הזמנות להחזיר את הסכומים המתאימים, אשר נוצרים על בסיס פתרונות שירות המס הפדרלי. בקשת החזר דמים עודפים, משלמי מסים יכולים להגיש FTS בתוך 1 חודש מהרגע שבו הם הופכים מודעים לעובדה שיש Overpayments בתקציב.

במקרים מסוימים, את הזכות לממש את תשלום הפיצוי הולם לנושאי דמים יש צורך להוכיח בבית המשפט. בכתב התביעה, שעניינה - האישור של עילה חוקית החזר מס יכול להתבצע במשך תקופה של 3 שנים מיום הגילוי של החיוב יתר למעשה משלם מסים.

העובדה כי התקציב - משתכרי מס, שירות המס הפדרלי להודיע על עצמם, כפי שהוא עוקב מכללי הסעיף 4 של אמנות .. 79 של קוד המס, נושא החובות לתקציב בתוך תקופה שלא תעלה על 10 ימים לאחר המעשה הרלוונטי להיות מותקנים.

סכום המס המוטל אשר בתקציב מעל לגודל הרצוי, יש להחזיר למבקש, המבוסס על נורמות n. 4 כפות. 79 של קוד המס, לא יאוחר 1 חודש ממועד הבקשה לשירות המס הפדרלי על כך בטופס שנקבע. כמו כן, במקרים מסוימים, עודף של נכסי נושאי ריבית שלה בקורלציה עם המדד של מימון מחדש שיעור של הבנק המרכזי.

אם הנושא של שיתוף פעולה עם שירות המס הפדרלי - חברות הקבוצה המאוחדת, החזרי מס לחשבונות של חבר אחראי של העמותה.

המבנה הטריטוריאלי של האוצר הפדרלי יודיע שירות המס הפדרלי של תשלומים משלם המסים, כפי שקורה עם הליך לקזז מס עודף לפי סעיף 78 של קוד המס.