חשבונאות. חשבונאי ברכוש קבוע ברשומות המס

החקיקה של הפדרציה הרוסית קובעת עבור התחייבויות חברות רוסיות עבור חשבונאית חשבונאות מס רכוש קבוע. מבחינות מסוימות של נהלים אלה מאופיינים דמיון רב. עם זאת, ההבדלים ביניהם הם גם חיוניים. מהם הפרטים של המס וחשבונאות רכוש קבוע? מה עסקים יכולים להיות יתרונות מבחינת ההתנהלות שלהם?

מפעל וציוד (OS) כאובייקט של משרדי רואי חשבון

חשבונאות ומס החשבונאי ברכוש קבוע בחברה צריכה להתבצע על פי הוראות החקיקה הרוסית. לכל אחד מהם יש אופי מסוים - נבחנו זאת בהמשך המאמר.

בדבר טיפול החשבונאי - הנושא שלה עשוי להיות הנכסים, אשר מאופיינים התכונות העיקריות הבאות: בקשת רווח או לניהול עסק כפי שמוצג עבור 12 חודשים או יותר, בשימוש רק על ידי הבעלים (כאשר חוזר אינו מיועד) היישום כמו סיתות, שחרור הטובין, עובד או ניתנים שירותים. הארגון, אשר שומר רשומות של רכוש קבוע, קובע את אורך החיים השימושיים של כל אחד מן המינים שלהם.

במקרה זה, החישוב צריך להילקח:

- את תנאי השימוש של מערכת ההפעלה, את הדינמיקה של הפעולה שלהם;

- לוח זמנים של בדיקות שגרתיות ותיקונים האמצעי העיקרי;

- תוצאות הפעילות המוערכות;

- מגבלות הזמן הפנויות של הנכס - למשל, בשל החכירה.

חשבונאות והנהלת חשבונות מס רכוש קבוע מתבצעות בהתאם להתפלגות OS על יחידת מידה - פריטי המלאי. הקריטריון העיקרי שלהם - יכולת פונקציות הגשמה עצמית (שהיא אינה דורשת התקנה או חידוש מהותי כדי להביא לפעולה). אם בעל פונקציונליות של אובייקט מורכב מכמה אלמנטים עם חי שירות שונים, כל אחד מחלקיו יטופלו כמערכת הפעלה נפרדת.

אזהרה חשובה - תקופת השימוש של מערכת ההפעלה יכולה להיות מותאמת - תלוי במצב תפקודי. ראוי לציין כי בעלי ההון הרוסים וזרים עשויים להיות גישה שונה הגרסה של תקופת ההפעלה של מערכת ההפעלה. בפדרציה הרוסיה החליט להתאים את ההגדרה המתאימה, אם השחזור בוצע מודרניזציה של רכוש קבוע. חשבונאות והנהלת חשבונות מס דורשים תקופת תיקון OS שימוש במדינות רבות אחרות, תלויים במגוון רחב של גורמים. לדוגמא, שינויים במבנה מיוצרים, OS התיישנות טכנולוגית, נכס חברת השירות סגולי.

סיווג של מערכת ההפעלה של החשבונאות

חשבונאי ברכוש קבוע כולל סיווגם. לשם כך, בסיסים שונים עשויים לשמש.

לפיכך, הסיווג OS המשותף על המוחשיים והבלתי מוחשיים. הסוג הראשון של רכוש קבוע כולל: נדל"ן, מכונה, עבודה, כלים, ציוד. יכול להיות מיוצג OS מוחשי: תוכנות מחשב אחרים לאובייקטי קניין רוחני, קבצים, אלגוריתמי תהליך המשמשים את קווי הייצור של החברה.

OS מסווגים על-פי מידת המעורבות האנושית בשימוש שלהם. לפיכך, קיים אמצעי בסיסי, מתפקד בעיקר במצב אוטונומי אוטומטית, יחסית (רובוטים וניהול ממוחשב), ויש כאלה אשר נשלטים ישירות על ידי עובדים (מכונות, כלי רכב).

עוד בסיס לסיווג OS - מוצאם. ישנם כלים בסיסיים נוצרו על ידי אדם, ויש כאלה כי הם ממקור טבעי.

OS ניתן לסווג על פי המטרה הפונקציונלית שלהם - לייצור או אי-ייצור (למשל המשמש תמיכה חברתית של העובדים).

עוד בסיס אפשרי עבור הסיווג של מערכת ההפעלה - העוצם לשימוש בייצור. אז קבוע עשויים להיות: קיימים, פעיל, להציב שומרים, נשמרו.

OS גם מסווגים: על יסוד מעמדם החוקי (בבעלות, בחכירה ליסינג, תפעולי וניהול או ניהול כלכלי), המבוסס על הבמה של השימוש (חדש, משומש, שנמחקו).

אנחנו עכשיו נלמד מה ההבדל של חשבונאות וראיית חשבון מס רכוש קבוע. כדאי לשקול את הפרטים של כל אחד מהם.

פחת של חשבונאות ומס

יצוין כי בחישוב הפחת של רכוש קבוע ב חשבונאות מס מתבצע באמצעות המסגרת המשפטית, שהשפיע אינו חל ישירות החשבונאי. מה זה אומר?

העובדה היתרה בחקיקה הרוסיה אינו קבוע ספציפי של פחת כמס. זאת בשל הפרטים של מערכת המס הרוסיה, שבה מערכת ההפעלה מסווגות פחת ואלה שאינם שייכים לסוג זה. הקבוצה הראשונה כוללת את מערכת ההפעלה, שעלותה חייב להיות שנמחקו לאורך זמן, בעוד הפרטים של התהליך הזה צריך להשתקף חשבונאות מס. בתורו, את מערכת ההפעלה, אשר לא תעלה לנכות, אינה חלה על בני פחת. ערכם חייב להיכלל במבנה הוצאות חומר על תחילת השימוש בנכסים הקבועים בהתאמה.

בכל מקרה, בפועל, בוצע על ידי חברות רוסיות בבית חשבונאות ומס במקביל החשבונאי פחת של רכוש קבוע. כאשר השירות זה מופעל מסגרת המשפטית הזמינה, הנוגע הוא מס וחקיקת חשבונאות. עלות התפעול של מחיקות במסגרת סוג זה של רכוש קבוע יש תכונות.

אז כדי למלא תפקיד אם מדינה אחת של מערכת ההפעלה דורש. אם זה כך, אז, מבחינת מיסוי, פחת של סוג מערכת ההפעלה מתבצע רק על הליכי הרישום ההכרחיים. בתורו, ב פחת חשבונאי ניתן לטעון מייד לאחר ההזמנה.

אולם ביטול OS ערך סיום כמו החשבונאות והמס מתבצע באופן כללי על פי אותם הקריטריונים - יבוצע פעם או ביטול, למשל, עושה מימוש בסיסי אומר. חשבונאות והנהלת חשבונות מס הן ובכך מספר סימנים אחרים של הדמיון. ניתן לראות זאת כדוגמא השוואת השיטות העיקריות שלהם. הבה נבחן אותם.

שיטות החשבונאות והמיסוי

שיטות אחדות עשויות להיות כתובות על ידי מערכת ההפעלה אלו סוגים של חשבונאות ספקו כלים (בסיסיים). חשבונאות המס מאפשרת שימוש במנגנון ליניארי או הלא-ליניארית. חשבונאות כרוכה בהפעלת אחד מארבע שיטות. כלומר - קו, מנגנון בירידה-איזון, פחת נמצא בקורלציה עם החיים הפעולה והפחתות ביחס לכמות המוצרים המיוצרים.

איזו שיטה אופטימלית כדי לכתוב את OS כלים (בסיסי)? חשבונאות מס והנהלת חשבונות לאפשר את השימוש במנגנון ליניארי - וזה יכול להיחשב המגוונת ביותר.

עלויות תפעול ראשוניות בחשבונאות חשבונאות מס

ההיבט החשוב ביותר של החשבונאי בנכסים קבועים - ההכרה הראשונית. זה מתבצע על בסיס מערכת ההפעלה העלות ההיסטורית. במקרה זה, זה הוא קבוע, אשר הוצא על מה לקנות או לייצר סכום של הרכוש הקבוע. חשבונאות מס אינה מיועדת לכלול את מבנה עלויות מע"מ ודמים אחרים כי יש החזר על ידי המדינה.

עלויות, המהוות את עלויות תפעול הראשוניות, עשויות להיות:

- הסכומים המועברים הספק של רכוש קבוע, כמו גם בילה עבור משלוח, הרכבה ותצורה של מערכות ההפעלה;

- תשלום של קבלנים, יועצים ומומחים אחרים שסיפקו סיוע לרכישת רכוש קבוע;

- מכס ומסים, ודמי המדינה;

- תשלום עבור השירותים של מתווכים.

ראוי לציין כי הכללת הרכוש הקבוע ב חשבונאות מס בהיבט של קביעת העלות המקורית שלהם שביצעו אותם עקרונות כמו במקרה של חשבונאות. זה נחשב את הערך של הרכישה או בסוגיית עלויות OS עצמאיות, ועלויות נלוות, למשל, את המסירה של OS האובייקט.

העלות הראשונית של מערכת ההפעלה ניתן לשנות - למשל, אם המודרניזציה של מפעל וציוד. רשומות חשבונאות ומס לספק השתקפות של ההליך גם על פי אותם עקרונות. העלות הראשונית של מערכת ההפעלה יכול גם להיות מותאם בשל שערוך.

חשבונאיים הכנסה חייבת

בתורו, בין הליך כגון רשומות רכוש קבוע חשבונאות מס וחשבונאות יכול להיווצר ההבדל מבחינת שולי הרווח. זה נובע סטנדרטים שונים של הכרה בהכנסות והוצאות במינים אלה בחשבון. ההבדל בין הרווחים יכול להיות קבוע או זמני.

במקרה הראשון הפער יכול להתרחש אם:

- יצר את העלות הראשונית של מערכת ההפעלה;

- והפחתות.

הפרשים זמניים עשויים להופיע:

- גם בחישוב השווי הראשוני של מערכת ההפעלה;

- בעת הפעלת אחוז מסוים של הוצאות הון במבנה העלויות, המאפיינת את התקופה הנוכחית;

- כאשר יש חוסר התאמה בחודשים אימוץ מערכת ההפעלה לקחת בחשבון ולהתחיל להשתמש בהם;

- בעת שדרוג מערכת ההפעלה;

- מכירת רכוש קבוע.

לפיכך, פחת של רכוש קבוע לצרכי מס - אחד הגורמים הקובעים את המראה של ההבדל בין שיעורי הרווח במינים אלה בחשבון. שים לב להבדלים קבועים וזמניים כאחד ייזקפו לסעיף ארגון חשבונאות בנפרד.

מי צריך לשמור על חשבונאות חשבונאות מס?

חשבונאות והנהלת חשבונות מס נדרשים לשמור על כל הישויות המשפטיות הרוסיות. בתורו, עבור SP בעניין זה על ידי חקיקה של הקלה הוקמה הפדרציה הרוסית - הם לא לשמור רשומות חשבונאיות. יתר על כן, על פי חשבונאות מס מערכת מס פשוטה של רכוש קבוע, SP לא יכול לממש. אבל אם היזם עובד ב- DOS, כדי לקבוע את בסיס מס הכנסה אישי שהוא משלם, ייתכן שיהיה צורך להשתמש בשיטות המאפיינות את חשבונאות המס. בפרט, זה עשוי להיות בשימוש במסמכים מסוימים. אנו לומדים הספציפיים שלהם.

מה המסמכים משמשים לצורכי מס?

טיפול חשבונאי ברכוש קבוע חשבונאות מס דורש קיבוע תיעודי של נתונים הנוגעים ארגונים עסקיים. מקורות ראשיים שתומכים בטכנולוגיה זו - צורה סטנדרטית. כמו, למשל:

- OS-2, שבו המידע המוקלט על התנועה הפועלת בתוך החברה;

- OC-3, אשר משקף את הקבלה-העברת הנתונים של רכוש קבוע;

- OC-6, המהווה את כרטיס המלאי עבור אובייקטי OS.

בהתבסס על טפסי שטר מטען OS-2 ערוכים 3 עותקים. זה צריך להיות חתום על ידי צוות אחראי יחידות המבניות של החברה, אשר החליפה בין האמצעי העיקרי. העותק הראשון של המקור ניתנת במחלקת החשבות, השני - העובד האחראי לשלומם של OS, מערכת ההפעלה האובייקט השלישי נשלחת אל הנמען.

עבור OC-3 מופנית מהווים את שידור-קליטה של סוגים שונים של מערכת ההפעלה, הליך תיקון העבר, שיקום או לשדרג. המקור חייב להיות חתום על ידי צוות עם יכולת מבחינת קבלת OS, כמו גם מבנה תוך-מעביד בה התיקון נעשה, שחזור או מודרניזציה של אובייקט OS.

הצורה של חשבון כרטיס הידור מערכת ההפעלה OS 6, אשר רשמה מידע רלוונטי הן נהלי סקירה - התנועה של מערכת ההפעלה, או מימוש הקבלה שלהם. ראוי לציין כי אם האובייקט OS לתיקון בארגון צד שלישי, הטיפול החשבונאי בהשקעות בנכסים קבועים בחשבונאות מס כרוך גם הפעלה של KS-2, אשר נוצר על בסיס של פעולת הסכמה ידי קבלן ביצע תיקונים.

תיעוד של פעולות ריצה בחשבונאות

אנחנו לומדים את ההשתקפות המבוקשת על הפעולות הפעילות של המידע במסמכים, בתורו, כאשר חשבונאות. החשב הראשי של הכלי במקרה זה - לוח החשבונות, אשר רשמה עסקאות פיננסיות מסוימות באמצעות מרשמי חשבונאות.

באחד מחשבונות החשבונאות הגדולים, עסקות אשר נרשמו בפנקסי הרישום - 01. הוא המסווג פעיל ומעורב כדי לפקח על הנוכחות ותנועה של מערכת ההפעלה, שבבעלות החברה.

העלות של הפריטים השונים של רכוש קבוע נרשמה על החשבון 08. זה מופעל לצורך ביצוע משרדי רואי חשבון של כל העלויות כרוכות ברכישה וביצוע של פעולת מערכת ההפעלה.

במקרים בהם מערכת ההפעלה המיוצר על ידי חינם, בשימוש על ידי 98 ב התכתבות עם ציון של 08. ברגע שהאובייקט להכניס המבצע, ערכו יש לנכות מהחשבון 08 כדי 01.

לפיכך, את המסמכים התומכים - האלמנט העיקרי של הליך כגון חשבונאות מס רכוש קבוע. חיווט - מערכת ההפעלה מפתח בגין חשבונאות בחברה. שני המנגנונים הם בעלי חשיבות שווה בניהול הנכסים היעיל. יש נוהל ייחודי למערכת ההפעלה של חשבונאות - המלאי. למד בתכונות שלה.

OS המלאי

בהתאם לחקיקה הרוסית, חברות רוסיות יש למלאי כל הנכסים בתוך החשבונאות, כולל, אם כן, ואת הרכוש הקבוע. הליך זה עשוי להתייחס משאבים, אשר, באופן עקרוני, מכל סיבה שהיא, לא לקח בחשבון את הממון של החברה.

מלאי מתבצע בכל היחידות המבניות של העובדים האחראים בחברה, והתוצאות מועברות למחלקת החשבונאות. ההליך המדובר, זה עשוי להיות מתוכנן או שבוצע במקרים הבאים: העברת נכס על ידי אחד אחר, את השינוי של עמדות, אשר אחראים על אבטחת המשאבים, במצבי חירום, ארגון מחדש או פירוק של החברה.

המלאי מתבצע בהתאם להוראות נפרדות של מנהל החברה. ראש החברה גם קובע את רכב ועדת המלאי.

לפני המלאי יושק, החברה צריכה לוודא את השלמות של מספר מסמכים חשבונאיים - בפרט, כרטיסי המלאי, המלאי ורושם אחרים. חשוב לוודא שהכל בסדר עם המסמכים אשר משקפים את הרכוש הקבוע. הדבר נכון במיוחד של מערכות הפעלה אלה הועברו על ידי החברה עבור אחסון או להשכרה (או, בתורו, קבלו). אם מישהו מהם חסר, לפני המלאי שהם צריכים לסדר מחדש. או לבקש עותק של המבנים המוסמכים של החברה או שותפיה.

מלאה מרמז, בפרט:

- השוואה בין מספר מערכות הפעלה זמינות וחברות רכוש אחרות כך שיכללו את הנתונים שנרשמו בספרים;

- לבדוק את המצב התפקודי של מערכת ההפעלה ושאר ציוד, את חיי המדף של משאבים;

- התאמה של האישורים במקרה של אי התאמה בין המידע חשבונאי ואת התוצאות בפועל של המלאי.

תוצאות הבדיקה נרשמות בחשבונות בדרך שנקבעה על ידי החקיקה של הפדרציה הרוסית.

טיפול חשבונאי ברכוש קבוע חשבונאות מס אינו כרוך בריצת המלאי. עם זאת, המממנים של החברה שעבורה החשבונאי הוא אופציונלי, למשל, אם העסק הוא הבעלים של IP בצורה משפטית הולמת, מיוזמתה יכול להוציא אותו תחת אותם הליכים שמאפיינים את המלאי חשבונאות. כמובן, היישום בתחום פעילות כלכלית עשוי להיות בתוספת אמצעים אחרים. לדוגמה - הקשורים אימות שלמות של מסמכים תומכים בשימוש לצורכי מס.

אלה הם הניואנסים הבסיסיים המאפיינים את האופן שבו הארגון מתבצע חשבונאות מס רכוש קבוע, כמו גם הנהלת חשבונות. כדאי לשקול את הדרך שבה הן סוגים של פעילות כלכלית יכולים להיות מותאמים.

אופטימיזציה של מערכת הפעלת חשבונאות ומס

הכיוון העיקרי של שיפורים במקרה הזה - להביא את הסטנדרטים שנקבעו בחקיקה מס וחשבונאות של הפדרציה הרוסית. למרות העובדה כי הם מאופיינים דמיון מסוים, ההבדל הוא מוחשי בהיבטים רבים ושונים של חשבון מערכת ההפעלה ניתן להבחין ביניהם.

מנקודת המבט של התפתחות שיתוף פעולה בינלאומי של עסקים רוסי יכול להיות שימושי כמו איחוד סטנדרטים שאומצו ברוסיה ומחוצה לה. מעל שציינו כי חשבונאות ומס של מודרניזציה רכוש קבוע יכול להתבצע על פי העקרונות שונים מאלה המשמשים במדינות אחרות. הנמנע לפתח מסגרת בחוק שיחייב להפגיש כמה גישות של שילוב מערכת הפעלת ממון הרוסי וזר, אשר שופרו.

בתורו, חברות רוסיות יכולות לשדרג את המעשים המקומיים הפנימיים שהוצאו על מנת להבטיח השמירה על חשבונאות וראיית חשבון מס.

היבט נוסף של אופטימיזציה של המינים של פעילות כלכלית - השימוש בצורות יעילות של חשבונאית תשתית תוכנה וחומרה. ישנם פתרונות רבים כדי לפתור את הבעיה הנוכחית ביעילות של המממן.

לדוגמא, בתכנית כמו "1C", רכוש קבוע (חשבונאי או חשבונאות מס מתבצע - זה לא חשוב) יכול להילקח בחשבון באמצעות הטכניקות הנפוצות ביותר ושימוש בצורות מקובלות. אם "1C" אינו זמין, רואה החשבון יכול להשתמש בתוכנת "משרד" כרגיל באמצעות טפסים סטנדרטיים וחשבונאות מס, שמבנו הוא טופל מספיק. הדרכה וייעוץ להשלמה שלהם זמינות על פורטלים נושאיות מקוונים רבים.