מס רכוש חברות: התקופה לתשלום מקדמות

בין אלה כמה עמלות באוצר המדינה של הפדרציה הרוסית, אשר מסווגים האזורי, הוא מס רכוש של ארגונים. שלם זה צריך גם רוסית חברות זרות. מהי הספציפיות של מס זה? איך זה מחושב בפועל? כמה פעמים ארגונים צריכים לעשות את הסכומים המתאימים לאוצר המדינה?

מהות המס

מהו מס רכוש של ארגונים? תשלום לתקציב הוא חובה עבור כל סוגי העסקים או רק עבור ארגונים אשר עומדים בקריטריונים מסוימים? מס רכוש של ארגונים מסווג כאזורי.

זה מוגדר ברמה של הוראות קוד המס הוא חובה עבור חברות הפועלות בשטח של נושא מסוים של הפדרציה הרוסית. המשלמים של סוג זה של עמלות הם חברות רוסי וזרים בעלי הנדל"ן האמיתי ברוסיה.

תשלום מס רכוש עבור ארגונים עם USN מתבצע רק על נכסי נדל"ן, כמו גם על מצב בסיס המס עבור רכוש קבוע של המשרד מוגדר כערך cadastral הוקמה עבורם.

מטרת המיסוי

מה מושא המיסוי לארגונים בחישוב האגרה הנדונה? בהתאם להוראות קוד מס ה - RF, הוא מכיר הן בנכסי מטלטלין והן במקרקעין (לרבות מה שמועבר לפירמה בצו ניהול הנאמנות,) אשר נרשם במאזן כפריט רכוש קבוע. לגבי חברות זרות, ביחס אליהם, מושא המיסוי הוא רק נדל"ן. נלמד את ההיבטים המרכזיים המאפיינים את מס הרכוש של הארגונים (תשלום, עיתוי). לאחר מכן נבחן כמה דוגמאות לחישוב התשלומים המתאימים.

מאפייני החישוב ותשלום העמלות

מהם העקרונות לחישוב ותשלום שכר כזה, כגון מס רכוש על ארגונים? התשלום לתקציב מתבצע בהתאם לתקופות המס והחשבונאות שנקבעו בחקיקה. מה הספציפיות שלהם?

תקופת המס, כמו רוב סוגי העמלות האחרים בתקציב הרוסי, במקרה זה - שנה קלנדרית. לגבי תקופות הדיווח, זהו הרבעון הראשון, מחצית השנה וכן 9 חודשים של השנה.

ספציפיות אזורית

חישוב האגרה הנדונה מתבצע בשיעורי המס, שאושרו על ידי רשויות החקיקה של נושאי הפדרציה הרוסית. הערך המרבי שלהם לא יעלה על 2.2%. בהתאם להוראות קוד מס RF, רשויות אזוריות יכולות להשתמש בגישה מובחנת לקביעת גודל שיעורי המס המתאימים . הקריטריון כאן עשוי להיות קטגוריית משלמי המסים או את הספציפיות של הנכס כפוף מיסוי.

הטבות

איזה ניואנסים אחרים לגבי החישוב והתשלום מאפיינים את מס הרכוש של הארגונים? תשלום לתקציב של סכומים מתאימים יכול להתבצע עם הטבות שונות. סוג זה של העדפות ניתן לקבוע הן ברמה של הוראות קוד המס של הפדרציה הרוסית, וכן מקורות אזוריים של המשפט. את היתרונות המפורטים בחוקים הפדרליים ואלו שאומצו בנושאים של הפדרציה הרוסית ניתן ליישם בו זמנית.

הנוסחה לחישוב האגרה

חישוב מעשי של האוסף לאוצר המדובר, משלמי המסים מבוצעים באופן עצמאי, מיד עם תום תקופת המס. הנוסחה לקביעת סכום המס היא פשוטה: אתה צריך להכפיל את שיעור שאושרו על ידי הרשויות של האזור על ידי כמות הבסיס. אבל לפני העברת הסכום שנוצר לאוצר, אתה צריך להפחית אותו על ידי סכום של תשלומים מראש שבוצעו במהלך תקופת המס. התכונה החשובה ביותר המאפיינת את מס הרכוש של הארגונים היא כי היא משולמת לתקציב לכל ענף או לחלוקה נפרדת אחרת של החברה בנפרד (אם יש לה יתרה עצמאית).

תנאי התשלום של המס והליך ההתנחלויות עם שירות המס הפדרלית

ההיבט החשוב ביותר של חישוב ארגונים עם המדינה עבור המס המדובר הוא העיתוי. נלמד אותם, כמו גם כמה ניואנסים מעשיים לגבי תשלום האגרה הרלוונטית.

לכן, ההיבט החשוב ביותר, אפיון מס רכוש של ארגונים, הוא העיתוי של התשלום שלה. הם קבועים במעשי החקיקה שאומצו ברמה של הנושאים של הפדרציה הרוסית.

צויין לעיל כי נקבעו תקופות מס לגבי האוסף המדובר. במסגרת שלהם, ארגונים חייבים לשלם מראש. זוהי תכונה חשובה המאפיינת את מס רכוש של ארגונים. המועד לתשלום מקדמות הוא רבעוני, מיד לאחר תום תקופת המס. יש להעביר את המיזם לאוצר של 1/4 מהמס, המחושב החל מהיום הראשון בחודש שלאחר תקופת הדיווח. תשלום מס רכוש על ארגונים לשנה מתבצע עד 30 במרץ בשנה הבאה.

תרחיש אפשרי למדי, שבו החברה החלה לעבוד לא מתחילת השנה. כיצד במקרה זה מס רכוש המדינה הועבר למדינה? המונח לתשלום עמלה זו במסגרת התרחיש המקביל הוא מיד לאחר השלמת ההליך לרישום המדינה, וכן לקיחת הנכס המרכיב את בסיס המס בהתאם לנוהל שנקבע.

במקרים מסוימים, ה- FTS עשוי לחייב את הארגונים לשלם את האגרה ברגע שהחברה תפעיל את הנכסים הקבועים הרלוונטיים בפועל. עורכי דין אלה ממליצים להקדיש תשומת לב מיוחדת לנושאים לשלם ארגוני מס רכוש. תקופת התשלום של האגרה הרלוונטית ברורה לנו. כעת נבחן כמה דוגמאות מעשיות לחישוב המפעלים עם המדינה לגבי המס המדובר.

דוגמאות לחישוב מס

נניח, LLC "תעשיה לוקס" נרשם ב -11 בפברואר 2014. בעת הזנת מידע על הארגון ברשומות המדינה הרלוונטיות במאזן של החברה היה רכוש בסך של 1.5 מיליון רובל. נניח כי המדד המקביל ב -1 במרץ 2014 עלה ל -1.7 מיליון דולר, ב -1 באפריל - ל -1.8 מיליון דולר, ב -1 במאי - ל -2 מיליון דולר, וב -1 ביוני - ל -2.5 מיליון רובל. נניח ששיעור מס המקרקעין באזור בו פועלת הפירמה הוא 2.2%.

לכן, בהתאם להוראות קוד המס של הפדרציה הרוסית, תקופת המס בגין האוסף המדובר הוא השנה הקלנדרית, תקופת הדיווח היא הרבעון הראשון, שישה חודשים, וגם 9 חודשים של השנה. כפי שציינו לעיל, LLC "תעשיית Lux" נרשמה ב -11 בפברואר, כלומר לאחר תחילת השנה הקלנדרית. בהתאם להוראות קוד המס, עבור המשרד תקופת המס תהיה התקופה מיום הרישום עד סוף השנה.

קוד מס של הפדרציה הרוסית prescribes LLC "תעשיה Lux" עד יולי 30 לספק את ההתנחלות מראש בהתאם לנוהל שנקבע מראש תשלומים עבור חצי שנה. כמו כן, בהתאם להוראות הקוד, על הפירמה לבצע תשלום מראש עבור האוסף האמור. גודל בסיס המס של הארגון יהיה שווה לערך השייר השנתי הממוצע של המאזן המאזני. על מנת לחשב את זה יש לחלק את הסכום המתקבל על ידי סיכום הערך השיורי של הנכס נכון ליום הראשון של תקופת המס וביום הראשון של החודש הבא את המרווח המתאים במספר החודשים הכולל אשר גדל ב 1.

לכן, תחילה אנו מסכמים את הנתונים שיש לנו: 1,5 + 1,7 + 1,8 + 2 + 2,5 (זה ערך הספר של הנכס של LLC "תעשיה לוקס" עבור מרץ, אפריל, מאי, יוני ויולי 2014 מיליון רובלים), מתברר 9.5 מיליון רובל. מאז תחילת השנה, 6 חודשים חלפו, אנו מוסיפים עוד 1. מתברר כי הערך השנתי הממוצע של הנכס של LLC "תעשיה לוקס" הוא כ 1 מיליון 357,000 רובל. עם סכום זה, עליך לשלם מראש. זה מחושב כמו 1/4 מסכום הכולל של המס בהתאם לשיעור שאושר על ידי הרשויות האזוריות. בדוגמה שלנו, זה 2.2%. כלומר, 2.2% של 1 מיליון 357,000 הוא 29,000 854 רובל. אנחנו לוקחים 1/4 של ערך זה, אנחנו מקבלים 7463 רובל. 50 קופיקות. זה יהיה תשלום מראש עבור LLC "תעשיית Lux".

מס רכוש: ניואנסים

לפיכך, בחנו את המאפיינים העיקריים הקשורים למס רכוש של ארגונים, וכן דוגמה לחישוב התשלומים המוקדמים עבור האוסף הרלוונטי. למדנו כי ניתן לקבוע את החוק כאמת מידה משותפת לכל שטח הפדרציה הרוסית, המאפיינת את מס הרכוש של הארגונים - המועד הקובע (מוסקווה, סנט פטרבורג או ניז'ני נובגורוד - משלמים את האגרה באותה תדירות), והמדד נקבע לכל אזור בנפרד, כלומר את הערך של הדולר.

יחד עם זאת, מספר ניואנסים אחרים המאפיינים את החובה הנדונה הם חשובים מאוד, אשר צריכים להתבצע על ידי ארגונים הפועלים הפדרציה הרוסית. העובדה היא כי חוקים פדרליים ופעולות משפטיות אזוריות המסדירות את החישוב ואת תשלום מס רכוש של ארגונים לעתים קרובות לתת ניסוחים כלליים בנוגע לתחום הרלוונטי של היחסים המשפטיים. כמובן, הוראות המפתח של החוק הפדרלי ומקורות החוק בנושאים של הפדרציה הרוסית, המתייחסים, למשל, לתדירות ההתנחלויות בין המפעלים לבין המדינה, הם הגיוניים ומובנים. בפרט, ציינו כי המועד האחרון לתשלום מס רכוש במוסקבה זהה באזורים אחרים. עם זאת, ישנם ניואנסים הקשורים בפועל של מילוי חובות החברות לשירות המס הפדרלי, אשר לא נקבעו במפורש בחוקים הפדרליים והאזוריים. במקרה זה, המקור העיקרי של החוק עבורנו יהיה חוקי עזר. אילו מהם כדאי להקדיש תשומת לב מיוחדת?

משמעות השימוש בפועל ברכוש

בין המעשים המשפטיים הבולטים הנדון ביותר - מכתב מס '03-06-01-02 / 28 של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית. הוא משקף את המלצות המחלקה בדבר תשלום מס רכוש על כספים אשר ארגונים לא נרשמו בהתאם לנוהל שנקבע. מסמך זה מסביר כי המבוא של מידע על רכוש קבוע של חברות רשומות המדינה אינו הקריטריון העיקרי בעת הקמת חובות החברה לשלם את המס המתאים, למרות העובדה כי רישום הנכס הוא חובה.

אם אלה או אלה רכוש קבוע מעורבים בייצור, אז הם חייבים להיכלל בסיס המס של הארגון, ויש לשלם מהם. במקרה זה, הנכס חייב להיות נרשם על חשבון 08. סירוב של הארגון לעקוב אחר המלצות כאלה ניתן להעריך על ידי שירות המס הפדרלי כמו העלמת מס.

תשלום מסים על ידי ארגונים זרים

לאחר שבחנו את הפרטים של היבטים מרכזיים של מחויבות כזו כמו מס רכוש של ארגונים (תשלום, תנאים), אנחנו יכולים ללמוד את הפרטים של מילוי הדרישה המקביל על ידי ארגונים זרים.

בסיס המס במקרה זה נוצר רק על חשבון הנדל"ן. זה לא משנה אם הוא ממוקם על שטח הפעילות בפועל של חברה זרה ברוסיה או בחו"ל.

חישוב מס רכוש, אם הוא בבעלות חברה זרה, מתבצע על בסיס נתונים המשקפים את ערך המלאי שלו החל מתחילת השנה הקלנדרית. מידע זה צריך להיות מועבר לשירות המס הפדרלי על ידי ארגונים לבצע מלאי טכני של סוג רלוונטי של מתקנים. תשלומים מראש בגין רכוש של חברות זרות מחושבים בסוף תקופת הדיווח כ 1/4 - מהון המלאי של הנדל "ן מוכפל בשיעור שנקבע בחוקים אזוריים.

אם הבעלות על הרכוש הרלוונטי נרשמת לאחר תחילת השנה הקלנדרית, נלקחת בחשבון תקופת חישוב השימוש בפועל של הקרנות הרלוונטיות על ידי הארגון בתהליך חישוב התשלומים המוקדמים. יצוין כי הדבר העיקרי עבור המחוקק אינו עובדה משפטית המשקפת את הצגת הנתונים על רכושם של חברות זרות במרשם המדינה, אך הארגון משתמש במשאבים הזמינים.

ניתן לציין כי, בדיוק כמו במקרה של חברות רוסיות, ישויות זרות חייב למלא את חובות המס שלהם על בסיס תקופת המס המתאים השנה הקלנדרית, וגם עובד בתוך מרווחי הדיווח כגון ברבעון הראשון, חצי שנה , כמו גם 9 חודשים של השנה. המונח של תשלום מס רכוש עבור ארגונים השנה, כמו במקרה של חברות רוסיות, מסתיימת ב -30 במרץ בשנה הבאה.

המשמעות של המיקום בפועל של הנכס

ניואנס חשוב: ארגונים זרים חייבים להעביר את המס ותשלומים מראש לתקציב האזורי במיקומו האמיתי של הנכס שבבעלותם. לאחר תום תקופת המס או התקופה החשבונאית, על החברה למסור ל - FTS את מקום משרדו או סניף בעל מאזן עצמאי וכן את מיקומו של כל נכס, חישובי מס המשקפים את סכום המקדמות. התחייבות נוספת של פירמות היא יצירת ההצהרות בצורה הוקמה ושלח אותם לשירות המס הפדרלי.

כאשר ארגון זר אינו מנהל עסקים ברוסיה, הוא עדיין צריך לשלם מס רכוש אם הכספים הרלוונטיים שייכים לו הפדרציה הרוסית על בסיס הבעלות.

תשלום מס רכוש על ידי התנחלויות רבעוניות נעשה על ידי חברות זרות במקום של מקרקעין בפועל. תנאי, כמו במקרה של חברות רוסיות, קבועים מעשי החקיקה של הנושאים של הפדרציה הרוסית.