עקרונות יסוד של ביקורת

עקרונות ביקורת הנם בסטנדרטים בסיסיים אשר מחייבים את כל רואי החשבון לחלוטין וחברות המעורבים במתן שירותי ביקורת שלהם הפעילות המקצועית. עקרונות אלה לבסס את האיכות מזערית הראויה כי לקוחות מצפים כאשר פונים לקבלת מבקרים לסייע להם לבדוק או התאמה מהמחזור של מכשירים פיננסיים. עקרונות אלה אמורים להיות מוגנים ללא קשר לאזור ולאופי ביקורת, כמו גם את הספקטרום פעילות של גופים מבוקרים.

עקרונות ביקורת נועדו לספק ביטחון של תוצאות בדיקות. בהקשר של שינוי מציאות כלכלית, הם כפופים מהעת לעת לשנות גרסה, אך היסוד הבסיסי של עקרונות אלה נשארים ללא שינוי. הם מגדירים את גישת עריכת ביקורות, בדיקות סולם, מתודולוגיה, דיווח, טפסים ודוחות.

במילוי ביקורת פיננסית חייבים לציית לכללי חובה מסוימים. כבסיס לקבלת החלטות צריכים להחיל עקרונות אתיים של מקצועיות ביקורת.

העקרונות הבסיסיים של הביקורת כוללים אובייקטיביות, יושרה, התנהלות מקצועית, יושרה, עצמאות וסודיות.

עקרונות כלליים של ביקורת, לרמוז אובייקטיביות בעיקר. ניטרליות זו, אי משוא פנים ולא תחת השפעה של מישהו שהיא בביצוע תפקידיו המקצועיים שלהם במהלך הביקורת, כמו גם בניסוח של ממצאים ומסקנות של רישום.

עיקרון העצמאות מובן כהעדר חברת הביקורת או בקר פרט הקשור, הרכוש, האינטרס כלכלי או אחר התוצאות של הבדיקה. בנוסף, המבקר גם לא צריך להיות בשום צורה תלויה הצד השלישי שעלולים להפעיל לחצו על אותו, להשפיע על המסקנות שהוא יכול לעשות כתוצאה של פעילות ספציפית.

עקרונות ביקורת כוללים יכולת מקצועית, אשר מרמזת ברשותו של הכמות הנאותה של ידע והחזיק את הכישורים הדרושים, אשר עשוי לאפשר למבקר לספק שירותים בצורה יעילה ומקצועי.

מבקר התנהלות מקצועי מניח תאימות מלאה עם האינטרסים של בעלי אופי ציבורי, את היכולת לשמור על המוניטין של המקצוע שלהם, לא לעשות מעשים שאינם מתיישבים עם מתן שירותים מקצועיים שיכול להוביל לאובדן האמון מצד שירותי לקוחות, לפגוע בדימוי של המקצוע.

עקרון תום הלב דורש כי המבקר בעת מתן השירותים, השימוש ביכולות וסמכויותיהם בזהירות, חריצות ומהירות.

עיקרון הסודיות מחייב רואי חשבון על מנת להבטיח את שלומם של כל המסמכים שהם מקבלים או לעשות במהלך בדיקות. המבקרים אינם מורשים לעבור מסמכים אלה או העתקים של מסמכים לצדדים שלישיים, ליידע אותם על המידע הכלול במסמכים, ללא רשותו של בעליהם, למעט מקרים שבהם אסור על פי חוק.

כאשר ארגון הביקורת או המבקר הוא חבר באיגוד, הם חייבים לדבוק בכללי אתיקה, הכוללים מסמכים אמצו על בסיס התנדבותי האיחוד הזה.

עקרונות ביקורת קובעים כי במהלך תכנון בדיקות, רואי חשבון צריך לטפל בכל מעשיהם ועל המידע שברשותם הוא קריטי, עם נתח של ספקנות נפוצה, כי תמיד יש נסיבות שעלולות להוביל לעיוות מודעת או לא מודעת של מידע פיננסי.