מטרת המיסוי של מס הכנסה על יחידים: הקונספט, המבנה

מס הכנסה - חובת כל אדם שמקבל את שטחה של רוסיה (ובעולם) הכנסה. אמנם החישוב של הסכום לתשלום לתקציב אפשרי רק עם הנחישות הימנית של אובייקט מיסוי. נסה להבין מה הכוונה המונחת "משלמי מס הכנסה אישית" ו "מטרת המיסוי."

בסיס משפטי

מס על הכנסה אישית (או NFDL) ישפיע על כולם. השם הפופולרי של מס הכנסה על יחידים - מס הכנסה. היא מעבירה אותם לכל אדם טבעי שמקבל את ההכנסה.

מושגים כגון "משלמי מס הכנסה על יחידים", "מושא המיסוי" ו "בסיס מס", מתוארים דקות 23 פרק (כמעט הנפח ביותר) של קוד המס. גם הבסיס המשפטי של מס הכנסה כולל:

• הפדרלי החוק N 281-FZ של 25.11.2009.
• הפדרלי החוק N 251-FZ של 2016/07/03.
• הפדרלי החוק N 279-FZ של 2012/12/29.
• הפדרלי החוק N 229-FZ של 2010/07/27.
• שירות המס הפדרלי להזמין מיום 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485 ותמיד - הבהרת המחלוקות מכתב שירות המס הפדרלי ומשרד האוצר.

מושגים בסיסיים

על פי הוראות החקיקה המס של הפדרציה הרוסית, ובעיקר - סעיף 209 של הראשון, מושא המיסוי של מס הכנסה אישי הוכרו כהכנסה שקיבלה משלמי המסים:

• בארץ ומעבר לגבולותיה על ידי אזרחים, מוכרים על ידי התושבים;
• ממקורות בתוך האזרחים הרוסים שאינם תושבי חוץ.

למעשה תושבות הוקמו על ידי השלטון מסוכם ימים בפועל (אשרה) והשהייה של האדם המצוי בשטח הרוסי עבור 12 חודשים רצופים. תקופות היעדרות מחושבת ושהייה למעט בחו"ל כדי ליצור ו / או טיפול (אך לא יותר משישה חודשים). כמו כן מביא נסיעות חשבון בחו"ל לצורך עבודה (או אחרים) חובות הקשורים במתן שירותים או לביצוע העבודה בתחומי פחמימנים בים.

תושב מס הוא אזרח הנמצא רוסיה יותר מ 183 ימים. על פי החוק, ההכנסה שלו היא במס בשיעור הרגיל של 13%.

לשם השוואה, שאינם תושבים - אנשים שנמצאים בארץ פחות מ 183 ימים (בלי הפסקה). קטגוריה זו כוללת זרים, המבקשים עבודה זמנית, תלמידים שהגיעו ברוסיה בבורסה, ועל אזרחינו המתגוררים בארץ עבור פחות מהסכום מסוים של ימים. אנשים השייכים לתושבים זרים מועברים ההכנסות ממסים לאוצר המדינה בשיעור של 30%. מטבע דברים, מושא המיסוי של מס הכנסה אישי עבור התושבים שאינם תושבים, מדי, יש הבדל.

חשוב לזכור כי הקטגוריה של "הכנסה" - הוא לא רק תמורה במזומן, לפחות בעין, זה גם יתרון מהותי.

ועוד. הסעיף השלישי של מאמר 207 לחוק המס אומר כי תושבי מס של המדינה שלנו, ללא תלות בזמן בפועל בארץ מגוריו, הם חיילים רוסים אשר נקראים על ידי או נדבקו בחו"ל. כמו גם עובדי כוח המדינה עצמית השלטון המקומי, הושאל רשמית לעבוד בחו"ל.

מטרת המיסוי של מס הכנסה על יחידים: קונספט ומבנה

חקיקת מס ההכנסה מתייחסת לאדם כהטבה כלכלית, אשר ניתן לחשב במונחים כספיים. כלומר, ההכנסה לא נוצרת אם אין תועלת. כדוגמה, לשקול את המצב עם פיצוי עבור שליח הוצאות נסיעה או עובד הוצאה הגיע מטיול.

היתרון הכלכלי יוצג הכנסה רק בשלושה תנאים:

• גודלו כפופה להערכה,
• אתה יכול לקבל כסף או רכוש,
• זה יכול להיקבע על פי הכללים המפורטים בפרק 23 של קוד המס של רוסיה.

סעיף 208-I של חקיקת המס על חפצים המיסוי של מס הכנסה על יחידים (2016-2017), שקיבל ממקורות ברוסיה ו / או בחו"ל, כוללים:

• התמורה ממכירת מניות (חלקי) בהון המניות, ניירות ערך, מטלטלין ומקרקעין, וכן הלאה וכו..;
• הכנסה מהשכרת רכוש אישי;
• תשלומי ביטוח; חייב במס מס הכנסה על יחידים בפרמיה המשולמת בתשלומי ביטוח מוכרים (למעט לפי הוראות סעיף 213 של קוד המס של רוסיה);
• פנסיה, קצבאות ותשלומים דומים;
• הכנסות מהיישום של זכויות יוצרים הרשומות או כל קשור;
• הכנסה הנובעת משימוש של כל רכב, וכן קנסות ועונשים אחרים שהוטלו על הפשוט שלהם;
• שכר ופיצוי במזומן אחר קבל על בסיס יחסים חוזיים בתחום המשפט האזרחי;
• דיבידנדים ו / או תמורה מחברות המשתתפות הוא בחינוך רוסי וזרים;
• הכנסות אחרות קיבלו ממימוש פעילות משפטית במדינה שלנו ובעולם.

היתרון הכלכלי קבל ברוסיה, גם הוא כפוף למיסוי בור. היא כוללת:

• הרווח התפעולי מצינורות, קווי חשמל ואמצעי תקשורת אחרים, כולל רשתות מחשבים;
• שכר ותשלומים אחרים המיועדים במילוי עבודתם של אנשי הצוות הפלגה תחת דגל המדינה הרוסית;
• תשלומים יורשיו החוקיים של מנוחים אשר היו מבוטחים בביטוח.

ברשימה זו נחשבת פתוחה. הדבר מצביע על כך שהוא עשוי להיות מוגבר במצב כלכלי קריטי.

זה לא חייב במס הכנסה על יחידים

באותה החקיקה בתחום המיסוי יש רשימה של הכנסות מס של אנשים פיסיים שלא הוכרזו למס ההכנסה על יחידים. אלה כוללים:

• סיוע כספי ששולם על ידי אחד ההורים לא יאוחר מ -12 חודשים מיום הלידה של התינוק (אך לא יותר מ 50 000 רובל);
• קצבאות המשולמות בקשר להריון ולידה, כמו גם אבטלה;
• פיצוי כספי בגין נזק שנגרם הייצור של בריאות;
• מענקים פדרליים, למעט תשלום נכות זמנית (ילד חולה - הוא לא יוצא מן הכלל), ופיצויים אחרים;
• מתנות במזומן מן העלות למעביד של לא יותר מארבעה אלף רובל;
• מזונות;
• פיצוי עבור תמיכה תורמת (עבור החלב נמסר, הדם, וכו '...);
• קצבאות המדינה, תעסוקה, ועל שיתוף לשלם חברתי;
• מענקים (לפנים משורת דין), שמטרתן לתמוך בתרבות, חינוך ואמנות במדינה שלנו, המסופקים על ידי הארגונים הרוסים, זרים או בינלאומיים (הרשימה נקבעת על ידי ממשלת RF);
• תשלומי לכת המתנדבים, כחלק חוזים אזרחיים של השדה, שנושאה הוא מוכר ללא ביצוע העבודות;
• פרס המוענק על ידי ארגונים זרים, בינלאומיים רוסית עבור הישגים יוצאי דופן בתחומי חינוך, ספרות, תרבות, אמנות, מדע וטכנולוגיה, והתקשורת (רשימות אושר על ידי הממשלה הרוסית ממשלות בנושאים של המדינה);
• דיור ו / או סיפק קרקע ללא תשלום עבור כל תוכנית פדרלית או אזורית;
• תשלומי פיצויים מובטחים על ידי החקיקה של הרמות השונות של הממשלה (במגבלות מסוימות).

וגם לפטור ממס הכנסה אישי פריטים חייבים לכלול תשלומי סכום חד פעמיים, אשר מבוצעים:

• בצורה של סיוע חברתי המותאמים לפלחים פגיעים של האוכלוסייה מתקציבי רמות שונות;
• בשל כוח עליון;
• המעסיק או בני משפחה של עובדים שפרשו או מת;
• קורבנות על שטחה של רוסיה מפני פיגועי טרור או בני המשפחות של קורבנות הפיגועים.

הרשימה כולה המפורטות בסעיפים 215 וה 217 th של קוד המס. הוא מוכר מוגבל, ובשום מקרה אינו כפוף להארכה.

מאז ינואר השנה, מאמר 217-קיבלתי פריט חדש. עכשיו, מס הכנסה אינו טעון על עלות ביצוע הערכה עצמאית של הכישורים של העובד.

החישוב של בסיס המס

צפו PIT משלמי המסים בסיס המס של האובייקט של מיסוי בדמות כסף. כל הכנסתו של יחיד לתקופה מסוימת מסוכמת ואז מוכפל ההימור.

בסיס המס נקבע בנפרד עבור כל סוג של הכנסה המוכרת, גם אם הם מכבדים את השיעורים השונים נקבעים.

סכום ההכנסה ניתן לצמצם. לשם כך מפחית ממתחמים מראש או לא לקחת בחשבון את השאריות השונות (רגילה, קניינית, חברתי, וכן הלאה.).

הסכום החיובי שהתקבל נרשם והועבר לתקציב. אם התוצאה היא שלילית, האדם אינו משלם כלום, כמו בסיס המס שלה מוכר אפס. כמו כן, מינוס התוצאה יכולה לא יועברו בתקופות עוקבות או לקחת בחשבון בחישובים נוספים.

אם אובייקט מס הכנסה האישי של נישום מיסוי התקבל במטבע לפני החישוב של בסיס המס הוא מתורגם רובל לפי שער החליפין של הבנק המרכזי הרוסי במועד קבלתם בפועל.

אזהרה אחת: בעת הגדרת בסיס המס של אסור ניכוי minusovat משכר שאישר את החלטת בית המשפט. זה יכול להיות שטרות שירות, תמיכה לילד, תשלומי אשראי וכן הלאה.

תכונות אחרות של חישוב בסיס המס של אובייקט מיסוי של מס הכנסה על יחידים המוגדרות בסעיפי 211th - 215 של קוד המס:

• בסיס המס עבור כריתת חוזה הביטוח נחשב במאמר 213th;
• הכנסה כרווח חומר יכול להתרחש תוך חיסכון ריבית עבור השימוש בכסף שהושג על אשראי, רכישת מוצרים, כמו גם עבודות ושירותים תחת חוזים של התחום האזרחי-משפטי של יזמים פרטיים, ארגונים או אנשים אשר מוכרים תלויים זה בזה על משלם המסים, כמו גם הרכישה של ניירות ערך;
• אם האובייקט של מיסוי הכנסות ממס ההכנסה אישיות מוכר, וכתוצאה מכך סוג, ואז להחיל שמאמר 211-I מס רוסיה ( "סוג" - שירותים, מוצרים, רכוש, כלומר, כל מה שאדם מקבל שלא במזומן ו "בעין" ); זה לוקח בחשבון את הצורך כי הכנסות בעין שהתקבלה מוכר יזם פרט ו / או החברה (הארגון);
• קטגוריות מסוימות של הכנסות מגיעות מחו"ל כי הם חייבים במס במדינה נחשבה במאמר 215 של קוד המס;
• עקרונות של מס הכנסה על הכנסה מיגיעה אישית מהשתתפות עצמית בארגונים שונים, רשומים במאמר 214;
• החל מ -1 בינואר 2016 מושא מיסוי מס הכנסה האישי עשוי להיות מופחת במוצא של בני החברה, לא רק ביישום למניה (או חלק).

שיעורי

שיעור המס הכולל נחשבים 13%. הוא משמש עבור רוב ההכנסות שהופקו על ידי תושב המס. באופן טבעי, הראשון ברשימה הוא השכר, לאחר שזה - תגמול החוזה בתחום האזרחי-משפטי, הכנסות ממכירת יתרונות רכוש אחרים שלא הוזכרו בסעיפי 2 - 5 של חקיקת המס.

רשום את המספר הרגיל של מקרים שבהם ההכנסה החייבת של מס הכנסה על יחידים תושבי חוץ מוכרת רוסיה. הם כפופים לשיעור הכללי של 13%. הנה כמה מהם:

• הכנסה של אזרחים זרים לעבוד על בסיס פטנט מאנשים;
• זרי הכנסה, מוזמנים כמו מומחים מוכשרים;
• חברי הכנסה של התוכנית הפדרלית לסייע מהגרים מרצון (ארצם לשעבר) מחו"ל לארצנו; כולל בני משפחותיהם המעוניינים לעבור למקום מגוריו קבוע במשותף;
• הכנסות שהתקבלו העסקת אנשי צוות כלי אשר להפליג תחת הדגל הלאומי של ארצנו;
• חפצי מיסוי של משלמי מס הכנסה על יחידים - זרים או אנשים; משוללי אזרחות, אשר קיבלו מקלט זמני ברוסיה או פליטים מוכרים.

הוא מספק מספר אובייקטי מס הכנסה על יחידים מס מס החוק אשר שיעורים להחיל: 9, 15, 30 ו 35%.

ריבית 9

הוא משמש במקרה של:

• תועלת כלכלית מייסדי ניירות ציפוי נאמנות. הטבות כלכליות כאמור במס הכנסה מס אישי ניתן לקבל על בסיס רכישת תעודות משכנתא ההשתתפות קיבל לפני 1 בינואר, 2007 מנהל המכסים ניירות.
• ריבית על ניירות ערך (כגון אג"ח), מגובי משכנתאות שהונפקו לפני 1 בינואר, 2007.

15 אחוז שיעור

Made עם קבלת הדיבידנד, אשר בערבות על ידי יחידים, תושבי מס שאינם ארגונים הרשומים ברוסיה.

אובייקטים של המיסוי של מס הכנסה אישי, אשר שיעור אחוז 30 לכל, כדלקמן:

• הכנסה מהיגיעה אישית מניירות ערך שהונפק על ידי חברות רוסיות, והזכויות זה צריכה להילקח בחשבון על חשבון הפיקדון של ספק זר (נומינלי), בחשבון משמורת בבעלות תוכניות מחסן בעל חשבון ומשמורת זרים מוסמכות, שלמו לאנשים, מידע שלא מוצג לסוכן מסים;
• כל ההטבות הכלכליות שקבלו ביחיד אינו נחשב תושב מס, למעט הכנסה שעליה מסים המוטלים בשיעור של 13 ו 15%.

שיעור ב- 35%

היא חלה במקרים:

• אם ריבית המתקבלת על פיקדונות בבנקים, אבל זה עשוי להיות חריג על סכום הריבית מחושב או על פיקדונות רובל (לוקח את שיעור מימון מחדש של הבנק המרכזי, עלה ב 5%), או על ידי בתוך פיקדונות מטבע להמרה (בהנחה בשיעור של 9% לשנה);
• יתרונות כלכליים של הערך האמיתי של כל פרס ו / או זכיות שהשיג תוצאות תחרויות, משחקים ועוד פעילויות לצורך שירותי פרסום, מוצרים, עובד (בתנאי הפרס הזוכה או הערך מוצהר העולה על 4 000 רובל);
• הכנסה כתשלום עבור השימוש בכספי בהשאלת קואופרטיבים לצרכן, שנעשה על ידי חבריהם (בעלי מניות);
• אם PIT החייב מוכר רווח חומרי, אשר מתקבלים בשל חיסכון באחוזים ידי אשראי (בהשאלה) פירושו במקרה של חריגה בגודל מצוין הכנסת הקוד (סעיף 212 דקות, פסק 2);
• אם מוכנים אחוזי שימוש המתקבלים מניות פירושו בצורת הלוואות צרכן אשראי שיתופי חקלאי.

מס הכנסה אישי עבור יזמים פרטיים

SP מוכר בחוק כמשלמים עצמאיים דמים ומסי חובה. מס ההכנסה לשלם קומרסנט כאשר עושה עסקים על המערכת המשותפת של מיסוי.

במקרה של שכר עבודה והתשלום שלה יזם פרט הופך הסוכן הפיסקאלי למס הכנסה על יחידים.

עקרונות חישוב ותשלום המס הזה על ידי סוחרים הרשומים ה מאמר 227 של קוד המס. ראשי ביניהם - מושא המיסוי של מס הכנסה אישי עבור יזמים פרטיים הם ההכנסה רק הרוויחה מהעסק. יתר על כן, ההכנסה עשויה לבוא לידי ביטוי בצורה של כסף בעין, כמו גם הנאה חומרית, אשר מוגדרת ה מאמר 212 של חקיקת המס.

בסיס המס

יזם קובע שלה בנפרד עבור כל סוג של הכנסה, אם בשיעורים שונים עליהם. התחיקה סיפקה את ההכנסה החייבת של יזם יחיד בשיעור הכללי, כלומר 13%.

הסעיף השלישי של מאמר 210 שנה של קוד המס מציין כי בסיס המס בשיעור של 13% מחושב כמו הכסף-בדמות ההכנסות מלבד ניכויי מס שקבעו מאמרים 218 ה - 221 חקיקת מס ה, לוקח בחשבון את הייחוד שקבע פרק 23 של הקוד השני . משמעות הדבר היא כי יזמים פרטיים זכות קנויה להפחית את בסיס המס על הניכויים הבאים:

• תקן המוכר על ידי קוד מס הרוסי-nd 218 סעיף;
• השקעות קבועות קוד סעיף 219.1;
• חברתי, שקבע ה מאמר 219 של קוד המס;
• בהעברת הפסדים על עסקות במכשירים פיננסיים עסקות עתידיות ו / או ניירות ערך בתקופות הבאות (סעיף 220.1 של קוד המס הרוסי);
• נכס שנמסר בכתבה 220 של חוק המס;
• מקצועיים שנקבעו על ידי ה מאמר 221 של קוד המס;
• בעת העברת הפסדים מן חברות שותפות ההשקעות לתקופות בעתיד (סעיף 220.2).

ניכויי מס הקשורות מקצועי, כפופים לכללים אשר יוכרו כהוצאות:

• תימוכין;
• מתועד;
• התברר כתוצאה של פעילות המיועד אך ורק בהשגת יתרונות.

הקריטריונים שתוארו חייבים להתקיים בו זמנית.

במקביל הצהיר הוצאות מסוימות בבירור הנדרשות כדי להיכלל הניכוי המקצועי:

1. סכום דמי הביטוח, מוקצים ביטוח פנסיה חובה ובריאות.
2. סכומי המסים (למעט הכנסה). וגם את כמות הארנונה של יחידים, שמשלם יזם הפרט, השתתפות עצמית רק אם הנכס במס, מוכר המשמש ישירות בעסק (ללא דיור, מוסכים וגינה).

החל הניכוי מקצועי אפשרי רק בסוף תקופת המס. הוא מציע לרשויות המס שלה, לוקח כבסיס עסקי הפרט הגישו דו"ח מס למס הכנסה על יחידים.

ההודעה Scriptum

בקיצור, מתקן מס הכנסה על יחידים - היא יתרון כלכלי קיבל תושב המס בכל תקופה בשנת בצורת מזומן (מטבע יכול להיות שניהם רוסים וזרים) וכן בעין ((לשנה, ברבעון, וכן הלאה.) זה כולל רווח חומרי).

בקוד המס, מאמר 208-ה רוסית תארה את רשימת הפריטים חייבים במס שקבלו משני המקורות במדינה שלנו, כמו גם ממקורות זרים ממוצא. בנוסף, זה מוגדר מידה המשקפות את הדעות של האובייקטים האלה. פנקו אותם בעיקר משכורות, שכר עבור ביצוע כל עבודות, את היתרונות הכלכליים ממכירת הרכוש ו / או השימוש בו (למשל, שכירות), פרמיות ביטוח, דיבידנדים, תמלוגים וכן הלאה.

ההכנסה המתקבל ממקורות רוסיים, במס הכנסה על יחידים ועל מתושבים שאינם תושבי.

מטרת המיסוי שקבל ליחיד, למטבע בר מר, לפני קביעת בסיס המס מתורגמת רובל לפי שער החליפין של הבנק המרכזי של רוסיה, ספציפית למועד בפועל של קבלת ההכנסה.

אם נתקבלה ההכנסה ב מהסוג שנקרא (סחורות, שירותים, עבודות, זכויות קניין, וכו '), העלות שלהם צריכות להיכלל מסים עקיפים.